企業(yè)法顧問考試稅法考點(diǎn)精講(文件)
【正文】 級超額累進(jìn)稅率。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%.其計算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20% 一、納稅人與征稅對象 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 三、應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，準(zhǔn)允在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項(xiàng)目有7種，考生請參見法律規(guī)定。其計算公式為： 應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額適用稅率一應(yīng)減免的稅額一允許抵免的稅額五、稅收優(yōu)惠具體有以下九種： （1）免稅收入。 ?。?）抵扣應(yīng)納稅所得額。 ?。?）過渡性稅收優(yōu)惠。 ?。?）收入型增值稅。 ?。?）混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。此外，還有小規(guī)模納稅人適用的征收率。 ?。?）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。其計算公式為： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。其計算公式為： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額征收率上述公式中的銷售額是指銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括按3%的征收率收取的增值稅稅額。 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。 四、增值稅的稅率 增值稅的稅率是增值稅稅額與課稅依據(jù)之間的比例。 二、增值稅的征稅范圍 ?。?）在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。所謂增值額，從理論上講是指商品的價值中由活勞動新創(chuàng)造的價值（V+M），由工資、利潤、利息和租金等組成。 ?。?）稅額抵免。 （3）降低稅率。 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最
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