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企業(yè)法顧問考試稅法考點(diǎn)精講(文件)

2025-06-25 14:59 上一頁面

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【正文】 級(jí)超額累進(jìn)稅率。   財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率,稅率為20%.其計(jì)算公式為:   應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%     一、納稅人與征稅對(duì)象    在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。   三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算    應(yīng)納稅所得額,是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。     根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,準(zhǔn)允在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目有7種,考生請(qǐng)參見法律規(guī)定。其計(jì)算公式為:   應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額適用稅率一應(yīng)減免的稅額一允許抵免的稅額五、稅收優(yōu)惠具體有以下九種:  ?。?)免稅收入。   (5)抵扣應(yīng)納稅所得額。   (9)過渡性稅收優(yōu)惠。   (2)收入型增值稅。   (3)混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。此外,還有小規(guī)模納稅人適用的征收率。    ?。?)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。其計(jì)算公式為:   應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。其計(jì)算公式為:   應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。   一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為:   應(yīng)納稅額=銷售額征收率上述公式中的銷售額是指銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括按3%的征收率收取的增值稅稅額。   銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。   四、增值稅的稅率  增值稅的稅率是增值稅稅額與課稅依據(jù)之間的比例。   二、增值稅的征稅范圍 ?。?)在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。所謂增值額,從理論上講是指商品的價(jià)值中由活勞動(dòng)新創(chuàng)造的價(jià)值(V+M),由工資、利潤、利息和租金等組成。   (7)稅額抵免。   (3)降低稅率。     企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最
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