【正文】 減去溢價攤消，為10 000 00010％－171 700＝828 300元投資時，借：持有至到期投資——T公司債券投資——面值 10 000 000 持有至到期投資——T公司債券投資——折價 515 100 貸：銀行存款 10 515 100年底，借：銀行存款 1 000 000 貸：投資收益（利息收入） 828 300 持有至到期投資——A公司債券投資——溢價 171 7006．實際利率為8％，則2004年投資收益為10 515 1008％＝841 208元，2005年投資收益為（10 515 100＋10 515 1008％－10 000 00010％）8％＝828 7．（1）2007年1月1日購入股票， 借：長期股權(quán)投資 80 000 000 貸：銀行存款 80 000 000 2008年2月，公司應(yīng)收股利為400萬元，所以，會計分錄為： 借：應(yīng)收股利 4 000 000 貸：投資收益 4 000 000 2008年3月公司收到股利， 借：銀行存款 4 000 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 000 2009年2月公司宣布不發(fā)放股利，公司不用做會計分錄。所以， 借：長期股權(quán)投資－A（投資成本） 80 000 000 貸：銀行存款 80 000 000 2007年A公司盈利4 000萬元，B公司確認(rèn)800萬元的投資收益， 借：長期股權(quán)投資－A（損益調(diào)整） 8 000 000 貸：投資收益 8 000 000 2008年公司宣布股利， 借：應(yīng)收股利 4 000 000 貸：長期股權(quán)投資－A（損益調(diào)整）4 000 000 2008年B公司收到股利， 借：銀行存款 4 000 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 0002009年A公司盈利5 000萬元， 借：長期股權(quán)投資－A（損益調(diào)整） 10 000 000 貸：投資收益 10 000 000（2）如果A公司2007年分配現(xiàn)金股利，B公司視為投資收回，沖減初始投資成本。2．解答：（1），三種方法下的折舊額如下表：單位：萬元第一年第二年第三年第四年第五年直線法折舊9090909090年數(shù)總和法折舊150120906020雙倍余額遞減法折舊180108（2），年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法較之直線法，更容易使企業(yè)早期利潤減少，而后期利潤增加。開發(fā)過程中發(fā)生的其他費用應(yīng)該在實際發(fā)生時，計入期間費用。在本題中，B公司很可能敗訴，因而應(yīng)作為預(yù)計負債加以確認(rèn)，金額為可能流出的經(jīng)濟利益的均值。分錄為： 借：應(yīng)付債券－面值 1 000 000 應(yīng)付債券－溢價 40 000 財務(wù)費用 32 500 貸：銀行存款 1 072 5005．（1）2007年借款時， 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 0002007－2009每年計提利息， 借：財務(wù)費用 800 000 貸：長期借款 800 0002010年1月1日還款， 借：長期借款 12 400 000 貸：銀行存款 12 400 000（2）2007年借款， 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000 每半年付息時， 借：財務(wù)費用 400 000 貸：銀行存款 400 000 2010年歸還貸款時， 借：長期借款 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000（3）到期還款付息更加劃算。（2） 借：資本公積 500 000 貸：實收資本－A 125 000 －B 150 000 －C 75 000 －D 150 0003．（1）回購優(yōu)先股，借：優(yōu)先股 20 000 資本公積－優(yōu)先股超面值繳入股本 5 000 貸：現(xiàn)金 25 000 宣布優(yōu)先股股利， 借：留存收益 49 000 貸：應(yīng)付股利 49 000 股票股利， 借：留存收益 700 000 貸：普通股 200 000 資本公積－普通股超面值繳入股本 500 000 回購普通股作為庫存股，借：庫存股份 350 000 貸：現(xiàn)金 350 000 出售庫存股， 借：現(xiàn)金 200 000 貸：庫存股份 175 000 資本公積－出售庫存股增值 25 000 （2）實收資本優(yōu)先股：5%，面值20元，50 000股 980 000普通股：面值10元，200 000股 2 200 000資本公積優(yōu)先股超面值繳入股本 495 000普通股超面值繳入股本 2 500 000出售庫存股增值 25 000留存收益 2 651 000股東權(quán)益合計 8 851 000（3）股票股利，不會涉及資產(chǎn)的變化，只是企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部有一些變化。所以，在2007年， 借：所得稅 1 980 000 遞延稅款 1 320 000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3 300 0002008年， 借：所得稅 3 036 000 遞延稅款 264 000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3 300 0002009年， 借：所得稅 3 670 000 貸：遞延稅款 370 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3 300 0002010年， 借：所得稅 3 907 000 貸：遞延稅款 607 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3 300 000 2011年， 借：所得稅 3 907 000 貸：遞延稅款 607 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3 300 0003．在債務(wù)法下，如果2009年公司的所得稅稅率有變化，因為遞延稅額帳戶反映的一定是以后年度需要調(diào)回的時間性差額的數(shù)額，所以在2009年的時候要對該帳戶進行調(diào)整。4．（1）會計政策變更，使用追溯調(diào)整法進行處理，對以前年度的損益也要進行調(diào)整。（6）資產(chǎn)負債表日后事項，不屬于以上的任何一項，但是也要對以前年度損益做調(diào)整。公司實際支付的購價為362萬元，負債公允價值為7萬元，－7＝。在合并會計報表時，需要抵消的項目有東方公司的長期投資和西子公司的所有者權(quán)益項目的抵消，有關(guān)資產(chǎn)價值的調(diào)整，西子公司累計折舊的消除。所以，會計分錄為： 借：營業(yè)收入 250 000 貸：營業(yè)成本 240 000 存貨 10 000抵消公司之間的債權(quán)和債務(wù)， 借：其他應(yīng)付款 75 000 貸：其他應(yīng)收款 75 000抵消應(yīng)收利息和應(yīng)付利息，