【正文】 物量，不作價值量反映；　?、輰栀涃Y產(chǎn)的清查，有價的應按賬面價值進行登記，對無法確定其價值量的，則按實物量登記，并由各單位列出清單報主管單位備案，并加強管理；　?、蘖硗?，對于國家安全部門及公安、檢察院、法院系統(tǒng)的槍支、彈藥及其他保密財產(chǎn)由本單位組織清查登記，只對其進行價值總量匯總上報。同時，對房屋建筑物、交通工具及主要固定資產(chǎn)需按《固定資產(chǎn)分類與代碼》逐項錄入至事業(yè)單位財務(wù)清算有關(guān)報表中。清查應收票據(jù)時，事業(yè)單位要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實。職工個人借款要認真清理，限期收回?！　±?，有些事業(yè)單位利用預算外資金投資取得一些收入，存入銀行，單位已經(jīng)登記入賬，增加了銀行存款，但銀行因尚在辦理手續(xù)，在編制對賬單時還未入賬以增加單位的存款?！　、坫y行存款余款調(diào)節(jié)表　　對于各種未達賬項應編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”，以查明可以動用的銀行存款的實際余額?！　「魇聵I(yè)單位都要認真組織清查，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應查明原因，組織相應的技術(shù)鑒定，提出處理意見，經(jīng)批準后按國家有關(guān)規(guī)定處理?！　”?－3 盤存單　　財產(chǎn)類別： 存放地點： 盤點時間： 編號：編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額備注　　　　　　　　　　　　　　　　部門主管： 盤點人： 制單：　　根據(jù)盤存單所列各種物資的盤點數(shù)量，財務(wù)部門應即與賬面結(jié)存數(shù)量相核對，并編制“賬存實存對比表”（見表3－4），通常也稱為“盤盈盤虧報告表”。對外投資清查的范圍和內(nèi)容包括事業(yè)單位以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資；　　?！　》矄挝粫嬌显O(shè)有“無形資產(chǎn)”科目進行核算和反映的，按科目上反映內(nèi)容及價值量進行清查。　　在進行清理時，事業(yè)單位要與債權(quán)單位逐筆核對賬目，達到雙方賬面余額一致。對單位各項其他收入進行徹底清理、核對、真實反映單位實際收入狀況?！　?第四節(jié)　財務(wù)清算中的申報核實　　事業(yè)單位財務(wù)清算中的各項清查、清理工作結(jié)束后，接著就是財務(wù)清算中的申報核實工作。事業(yè)單位在申報填列資產(chǎn)盤盈資金核實明細表的同時，應附有關(guān)說明，經(jīng)財政部門及清算部門資金核實批復后調(diào)整有關(guān)賬目。對于清查出的已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬?！　。ㄒ唬召~款的損失　　由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，在取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?，確認為壞賬損失，應收賬款逾期三年以上不能收回的，應當認真核查、分類排隊，由于債務(wù)人連續(xù)虧損三年以上、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，在取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近三年經(jīng)會計師債務(wù)人所審計的財務(wù)報表、證明三年內(nèi)未發(fā)生任何往來業(yè)務(wù)的近年催收記錄后，可以確認為壞賬損失?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)中由于盤虧、毀損報廢、強制淘汰及因遭受重大自然災害或意外事故　　造成的損失，應當根據(jù)損失原因分別取得國家強制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告（毀損報廢及其他原因），或保險公司和有關(guān)責任人的理賠單據(jù)（自然災害、意外事故），由本單位財產(chǎn)清查小組鑒定確認后申報核銷處理?！　。谌〉没窘ㄔO(shè)項目竣工決算報告和竣工決算審計報告后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報確認，并在以后年度自行消化?！　「鲉挝回撠熑艘獙Y金核實申報材料的真實性、完整性負責。主管部門應當對所屬事業(yè)單位報送的申報材料進行認真審核，對申報的資產(chǎn)盤盈和財產(chǎn)損失等提出審查意見，將審核結(jié)果手工填入相應表格的主管部門審核數(shù)欄并蓋章確認，同時對上報軟盤進行錄入（指主管部門審核數(shù)）、匯總?！　z查驗收工作為實現(xiàn)以上目標，特設(shè)置如下標準：　　第一，在規(guī)定期限內(nèi)，認真完成財務(wù)清算的各項工作內(nèi)容，各項工作符合國家統(tǒng)一規(guī)定的方法、政策和要求，各項申報手續(xù)齊備?！　》绞剑骸　。ㄒ唬┦聵I(yè)單位對照檢查　　事業(yè)單位按照財務(wù)清算工作的統(tǒng)一要求，采取專職財務(wù)清算人員和群眾參與相結(jié)合的辦法進行認真對照檢查，對查出的問題進行更正，編制出本單位財務(wù)清算報表并附上財務(wù)清算結(jié)果的書面報告，上報主管部門。對在檢查驗收中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)清算工作不合格的單位，要責令其限期糾正；對存在問題較多的單位，要組織進行補查或重查?！　?第六節(jié)　財務(wù)清算結(jié)果的處理　　一、財務(wù)清算后的賬務(wù)處理　　為了保證財務(wù)資料的真實性，對于財務(wù)清算中發(fā)現(xiàn)的各種盤盈、盤虧，應即時進行記錄，即使在調(diào)查核實、等待處理的過程中，也應作為待處理的盤盈盤虧在賬面上加以反映，以便使財產(chǎn)物資的賬面余額能與實際結(jié)存數(shù)相符?！　。ㄒ唬┵Y產(chǎn)盤盈，經(jīng)審批同意后，處理：　　第一，對于流動資產(chǎn)盤盈，在核增流動資產(chǎn)的同時，政府組織相應核增結(jié)余；非政府組織相應核增事業(yè)基金中的一般基金。　　第二，非政府組織對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對外投資的同時，相應核減事業(yè)基金中的投資基金?！　∑溆囝~如在借方，表示尚未處理的財產(chǎn)盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的差額；其余額如在貸方，表示尚未處理的財產(chǎn)盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額?！　。ㄈ┏蜂N的事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)交由主管部門和財政部門核準處理?！　。﹦澇鲑Y產(chǎn)的事業(yè)單位，對劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)、負債進行初審，提出審核意見，并附上資產(chǎn)清查的有關(guān)資料，向同級財政部門提出申請。財政部門視移交資產(chǎn)的情況，必要時可派人對資產(chǎn)移交工作直接進行監(jiān)督。如發(fā)生國有資產(chǎn)流失的情況，應及時糾正并追究有關(guān)人員的責任?！　?、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合；　　、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息；　　、審計部門的監(jiān)督。　　不僅財務(wù)管理、資金使用看得更緊，預算執(zhí)行，也被納入“嚴格監(jiān)督”范圍?！　?第二節(jié)　事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督的手段和內(nèi)容　　一、強化財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，監(jiān)督內(nèi)部控制制度　　，夯實監(jiān)督基礎(chǔ)　　（1）審核事業(yè)單位會計資料的真實性、可靠性，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性以及財產(chǎn)的安全與完整性。原始記錄表面上是反映，實際是對經(jīng)濟活動的監(jiān)控，是對人的活動的一種約束。　　對物資材料的采購，必須由使用部門上報計劃按程序批準后，由采購人員統(tǒng)一購買。　　同時，還要狠抓流程和控制點的執(zhí)行，針對內(nèi)控流程點多面廣、管理復雜的實際，以管理受控、操作簡便為原則，著力抓好現(xiàn)金流收支、預算收入、預算成本控制、開支審批、材料采購、往來款項“六條主線”?！　、蹆?nèi)控審批防線　　對非生產(chǎn)性開支、行政辦公費、維修費等項目支出，通過內(nèi)控有效控制。其主要包括賬務(wù)管理、間接成本管理、成本核算、往來賬款管理、固定資產(chǎn)管理等功能，提供精確、實時的財務(wù)信息。財務(wù)管理參與決策的程度越來越高，財務(wù)信息在事業(yè)單位的科研開發(fā)、投資決策、資本營運、風險控制等方面起著越來越重要的作用?！　。?）將事業(yè)單位活動分為非營利性和營利性兩類進行管理?！　?，主要抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)　　（1）加強事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營資金使用情況監(jiān)督?！　∈聵I(yè)單位要建立資金內(nèi)部調(diào)度控制制度，確保資金調(diào)度安全?！　。?）加強消費性資金使用的監(jiān)督。　　　　三、加強成本費用的監(jiān)督　　成本費用的監(jiān)督對事業(yè)單位費用的發(fā)生和成本的形成所進行的計劃決策、控制核算、考核分析等一系列過程和環(huán)節(jié)的監(jiān)督。　　　　在建工程完工后必須進行驗收并辦理竣工決算手續(xù)，然后才能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)投入使用后應按規(guī)定計提折舊。未按標準乘坐交通工具和住宿的，超支超標準部分自理，因工作需要按規(guī)定批準乘坐軟臥或飛機要據(jù)實報銷。同時，對崗位實行二年輪換制，通過崗位輪換也可以豐富財會人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)財會人員成為復合型的管理人才?！　”菊滦〗Y(jié)：　　一、事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督概述　　二、事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督的手段和內(nèi)容　　第五章　事業(yè)單位財務(wù)報告和財務(wù)分析本章學習內(nèi)容：　　一、事業(yè)單位財務(wù)報告　　二、事業(yè)單位財務(wù)分析　　 第一節(jié) 事業(yè)單位財務(wù)報告　　一、事業(yè)單位財務(wù)報告的概念　　事業(yè)單位財務(wù)報告反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。　　財務(wù)情況說明書，主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)。　　事業(yè)單位會計報表根據(jù)日常核算資料，通過整理、匯總而編制的用以反映會計主體一定時期的財務(wù)狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件?！　　　≡谌鎸崿F(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上，采用先進的計算機管理軟件，達到“統(tǒng)一計算機信息平臺、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財務(wù)與事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程的一體化要求，提高財務(wù)信息的傳遞速度和質(zhì)量，有效地支持事業(yè)單位領(lǐng)導的決策力，增加事業(yè)單位的競爭力。要組織各級領(lǐng)導干部，特別是事業(yè)單位領(lǐng)導人、財務(wù)人員認真學習財經(jīng)方針政策，增強法律意識和執(zhí)法自覺性，推行關(guān)鍵崗位工作不兼容制度?！　　　∈聵I(yè)單位應按事業(yè)單位會計制度規(guī)定，從嚴掌握業(yè)務(wù)招待費的使用范圍和開支標準。　　　　對于事業(yè)單位的購進價格與市場同類商品或以往購進的同類商品價格差異較大的主要材料、設(shè)備，應及時查明原因，并在事業(yè)單位財務(wù)報告中予以說明。對消費性資金，應編制項目預算和費用開支計劃，報主管領(lǐng)導審批，并據(jù)實向單位主管領(lǐng)導報告執(zhí)行情況。對無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在銀行貸款時，不得把業(yè)務(wù)經(jīng)營用的短期借款用于長期投資，防止由于投資不利造成的資金風險?！　。?）實行事業(yè)活動和經(jīng)營活動分開核算、分別管理等一系列改革措施。　　　　二、加強資金監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律　　，保障事業(yè)單位順利運行　　資金是事業(yè)單位開展醫(yī)療服務(wù)的重要條件，無論是擴大再生產(chǎn)還是維護簡單再生產(chǎn)，都離不開相應的資金作保障。通過事業(yè)單位財務(wù)會計系統(tǒng)，結(jié)合完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，統(tǒng)一財務(wù)管理，降低資金風險，提高資源的利用效率?！　⊥ㄟ^四道防線傳遞成本壓力，使成本控制更為有效?！　。?）根據(jù)事業(yè)單位事業(yè)活動成本支出大的實際情況，設(shè)立四道防線：　?、儋Y金控制防線　　通過對預算資金的管理和分析，對超預算的開支不予支付。　?。?）有效地監(jiān)督事業(yè)單位對財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的執(zhí)行情況，通過財務(wù)監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理制度?！　。?）加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失　　在具體工作中，要加強對設(shè)備、材料、低值易耗品等物資的購買、領(lǐng)用和消耗等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。會計原始記錄的功能是確保會計信息的真實、可靠，原始記錄的內(nèi)容有兩方面，即記錄經(jīng)濟活動和反映產(chǎn)權(quán)關(guān)系。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。事業(yè)單位財務(wù)管理的好壞直接影響到市場經(jīng)濟能否正常運行，逐步建立起與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的財務(wù)管理體制有著十分重要的意義。除了嚴格財務(wù)監(jiān)督，《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》還對事業(yè)單位用財政撥款對外投資等發(fā)出禁令。　　總之，對于劃轉(zhuǎn)撤并的事業(yè)單位，清算后的財務(wù)處理，應保證國有資產(chǎn)不流失，并得　　到合理有效的使用?！　。ㄆ撸┵Y產(chǎn)劃出、劃入單位憑國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)通知書辦理國有資產(chǎn)交接手續(xù)。　?。ㄎ澹┎糠趾喜⒌氖聵I(yè)單位，合并處、室的固定資產(chǎn)原則上無償劃轉(zhuǎn)新單位，房產(chǎn)等固定資產(chǎn)無法劃轉(zhuǎn)的，由新單位和原所在單位協(xié)商處理，并相應劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。　?。ǘ┺D(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)按照規(guī)定評估作價，扣除負債后，轉(zhuǎn)作國家資本金，作為國家對轉(zhuǎn)換后的企業(yè)的投資?！　。ǘ┰O(shè)置“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶　　為了反映和監(jiān)督資產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及其處理的情況，需要設(shè)置必要的專門賬戶，一般是通過“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶來核算各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧?！　〉谌?，政府組織對清查出的固定資產(chǎn)盤盈，在核增固定資產(chǎn)的同時，相應核增固定基金。對于各種結(jié)算款項，如在清查中發(fā)現(xiàn)差錯，應即時調(diào)整賬目。事業(yè)單位對在財務(wù)清算中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按國家制定的有關(guān)會計檔案等管理辦法進行管理，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。復查結(jié)束后，由主管部門對本部門財務(wù)清算報表進行匯總并寫出財務(wù)清算結(jié)果的書面報告?！　〉谌?，對財務(wù)清算數(shù)據(jù)資料進行了全面認真的分析，對暴露出的問題和管理漏洞，加強了管理，建立健全了相應的財務(wù)、資產(chǎn)管理制度?！　?，層層批復到基層事業(yè)單位，各基層事業(yè)單位依據(jù)批復調(diào)整有關(guān)賬目。　　資金核實申報程序步驟：　　，要對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧和收支情況不實等實際情況，分別提出處理意見，對財務(wù)清算后的資產(chǎn)負債、收入支出數(shù)額進行核實，據(jù)此編制、錄入、上報資金核實表，并附相關(guān)證明文件、說明，同時編寫資金核實申報材料?！　　　∷?、各項收支的申報核實　　事業(yè)單位對于清查出的收支情況反映不實和由于經(jīng)費間相互擠占造成的賬務(wù)處理不當?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各單位私設(shè)的“小金庫”及虛列支出等情況，應在資金核實中如實申報，經(jīng)財政部門及財務(wù)清算辦公室批準后，可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍?！　?，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理?！　。ǘ焊犊睢⑵渌麘湛畹葌鶛?quán)無法收回、認定為損失的，對比應收賬款的有關(guān)規(guī)定進行確認。對于清查出的各類賬外資產(chǎn)，應積極主動清查和及時入賬。對于事業(yè)單位長期占用（借用）其他事業(yè)單位的一般辦公設(shè)備（如計算機、復印機、傳真機等），在清查時原則上應歸還產(chǎn)權(quán)單位，但經(jīng)當事雙方協(xié)商，也可在辦理資金核實手續(xù)時申報無償（有償）劃撥給使用單位?！　≡陂_展此項工作中，各事業(yè)單位都要在認真做好資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金轉(zhuǎn)賬，經(jīng)逐筆審核、分類歸納，按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度和財務(wù)清算工作的有關(guān)政策規(guī)定提出相應的處理意見，辦理有關(guān)核實申報手續(xù)?！　　　κ聵I(yè)單位支出情況要按項目進行清查，要核對支出使用情況是否符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無虛列支出或改變資金使用用途等問題?！　　　ζ渌杖肭闆r的清理要按照單位財務(wù)、會計賬目逐項核對，如實反映?！　。ㄋ模┴搨那謇怼　∝搨甘聵I(yè)單位承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，是事業(yè)單位對其債權(quán)人所應承擔的全部經(jīng)濟責任。在建工程要由建設(shè)單位負責查清項目、投資總額和管理狀況