【正文】 物量，不作價(jià)值量反映；　?、輰?duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)的清查，有價(jià)的應(yīng)按賬面價(jià)值進(jìn)行登記，對(duì)無(wú)法確定其價(jià)值量的，則按實(shí)物量登記，并由各單位列出清單報(bào)主管單位備案，并加強(qiáng)管理；　?、蘖硗猓瑢?duì)于國(guó)家安全部門及公安、檢察院、法院系統(tǒng)的槍支、彈藥及其他保密財(cái)產(chǎn)由本單位組織清查登記，只對(duì)其進(jìn)行價(jià)值總量匯總上報(bào)。同時(shí)，對(duì)房屋建筑物、交通工具及主要固定資產(chǎn)需按《固定資產(chǎn)分類與代碼》逐項(xiàng)錄入至事業(yè)單位財(cái)務(wù)清算有關(guān)報(bào)表中。清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，事業(yè)單位要按其種類逐筆與購(gòu)貨單位或銀行核對(duì)查實(shí)。職工個(gè)人借款要認(rèn)真清理，限期收回?！　±?，有些事業(yè)單位利用預(yù)算外資金投資取得一些收入，存入銀行，單位已經(jīng)登記入賬，增加了銀行存款，但銀行因尚在辦理手續(xù)，在編制對(duì)賬單時(shí)還未入賬以增加單位的存款。　?、坫y行存款余款調(diào)節(jié)表　　對(duì)于各種未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”，以查明可以動(dòng)用的銀行存款的實(shí)際余額。　　各事業(yè)單位都要認(rèn)真組織清查，對(duì)所有存貨全面清查盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)批準(zhǔn)后按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。　　表3－3 盤(pán)存單　　財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)：編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注　　　　　　　　　　　　　　　　部門主管： 盤(pán)點(diǎn)人： 制單：　　根據(jù)盤(pán)存單所列各種物資的盤(pán)點(diǎn)數(shù)量，財(cái)務(wù)部門應(yīng)即與賬面結(jié)存數(shù)量相核對(duì)，并編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”（見(jiàn)表3－4），通常也稱為“盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”。對(duì)外投資清查的范圍和內(nèi)容包括事業(yè)單位以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資；　　。　　凡單位會(huì)計(jì)上設(shè)有“無(wú)形資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算和反映的，按科目上反映內(nèi)容及價(jià)值量進(jìn)行清查?！　≡谶M(jìn)行清理時(shí)，事業(yè)單位要與債權(quán)單位逐筆核對(duì)賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。對(duì)單位各項(xiàng)其他收入進(jìn)行徹底清理、核對(duì)、真實(shí)反映單位實(shí)際收入狀況?！　?第四節(jié)　財(cái)務(wù)清算中的申報(bào)核實(shí)　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)清算中的各項(xiàng)清查、清理工作結(jié)束后，接著就是財(cái)務(wù)清算中的申報(bào)核實(shí)工作。事業(yè)單位在申報(bào)填列資產(chǎn)盤(pán)盈資金核實(shí)明細(xì)表的同時(shí)，應(yīng)附有關(guān)說(shuō)明，經(jīng)財(cái)政部門及清算部門資金核實(shí)批復(fù)后調(diào)整有關(guān)賬目。對(duì)于清查出的已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬。　?。ㄒ唬?yīng)收賬款的損失　　由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，在取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?，確認(rèn)為壞賬損失，應(yīng)收賬款逾期三年以上不能收回的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核查、分類排隊(duì)，由于債務(wù)人連續(xù)虧損三年以上、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，在取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近三年經(jīng)會(huì)計(jì)師債務(wù)人所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、證明三年內(nèi)未發(fā)生任何往來(lái)業(yè)務(wù)的近年催收記錄后，可以確認(rèn)為壞賬損失。　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)中由于盤(pán)虧、毀損報(bào)廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故　　造成的損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別取得國(guó)家強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告（毀損報(bào)廢及其他原因），或保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)（自然災(zāi)害、意外事故），由本單位財(cái)產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)后申報(bào)核銷處理?！　?，在取得基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告和竣工決算審計(jì)報(bào)告后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)確認(rèn)，并在以后年度自行消化?！　「鲉挝回?fù)責(zé)人要對(duì)資金核實(shí)申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬事業(yè)單位報(bào)送的申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和財(cái)產(chǎn)損失等提出審查意見(jiàn)，將審核結(jié)果手工填入相應(yīng)表格的主管部門審核數(shù)欄并蓋章確認(rèn)，同時(shí)對(duì)上報(bào)軟盤(pán)進(jìn)行錄入（指主管部門審核數(shù)）、匯總?！　z查驗(yàn)收工作為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，特設(shè)置如下標(biāo)準(zhǔn)：　　第一，在規(guī)定期限內(nèi)，認(rèn)真完成財(cái)務(wù)清算的各項(xiàng)工作內(nèi)容，各項(xiàng)工作符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的方法、政策和要求，各項(xiàng)申報(bào)手續(xù)齊備?！　》绞剑骸　。ㄒ唬┦聵I(yè)單位對(duì)照檢查　　事業(yè)單位按照財(cái)務(wù)清算工作的統(tǒng)一要求，采取專職財(cái)務(wù)清算人員和群眾參與相結(jié)合的辦法進(jìn)行認(rèn)真對(duì)照檢查，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行更正，編制出本單位財(cái)務(wù)清算報(bào)表并附上財(cái)務(wù)清算結(jié)果的書(shū)面報(bào)告，上報(bào)主管部門。對(duì)在檢查驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)清算工作不合格的單位，要責(zé)令其限期糾正；對(duì)存在問(wèn)題較多的單位，要組織進(jìn)行補(bǔ)查或重查。　　 第六節(jié)　財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理　　一、財(cái)務(wù)清算后的賬務(wù)處理　　為了保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性，對(duì)于財(cái)務(wù)清算中發(fā)現(xiàn)的各種盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)即時(shí)進(jìn)行記錄，即使在調(diào)查核實(shí)、等待處理的過(guò)程中，也應(yīng)作為待處理的盤(pán)盈盤(pán)虧在賬面上加以反映，以便使財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額能與實(shí)際結(jié)存數(shù)相符?！　。ㄒ唬┵Y產(chǎn)盤(pán)盈，經(jīng)審批同意后，處理：　　第一，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，在核增流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，政府組織相應(yīng)核增結(jié)余；非政府組織相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。　　第二，非政府組織對(duì)清查出的對(duì)外投資掛賬損失，在核減對(duì)外投資的同時(shí)，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金?！　∑溆囝~如在借方，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)大于盤(pán)盈數(shù)的差額；其余額如在貸方，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)大于盤(pán)虧數(shù)的差額?！　。ㄈ┏蜂N的事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)交由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理?！　。﹦澇鲑Y產(chǎn)的事業(yè)單位，對(duì)劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初審，提出審核意見(jiàn)，并附上資產(chǎn)清查的有關(guān)資料，向同級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)。財(cái)政部門視移交資產(chǎn)的情況，必要時(shí)可派人對(duì)資產(chǎn)移交工作直接進(jìn)行監(jiān)督。如發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)及時(shí)糾正并追究有關(guān)人員的責(zé)任。　　、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合；　　、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開(kāi)財(cái)務(wù)信息；　　、審計(jì)部門的監(jiān)督?！　〔粌H財(cái)務(wù)管理、資金使用看得更緊，預(yù)算執(zhí)行，也被納入“嚴(yán)格監(jiān)督”范圍?！　?第二節(jié)　事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段和內(nèi)容　　一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，監(jiān)督內(nèi)部控制制度　　，夯實(shí)監(jiān)督基礎(chǔ)　?。?）審核事業(yè)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性以及財(cái)產(chǎn)的安全與完整性。原始記錄表面上是反映，實(shí)際是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控，是對(duì)人的活動(dòng)的一種約束?！　?duì)物資材料的采購(gòu)，必須由使用部門上報(bào)計(jì)劃按程序批準(zhǔn)后，由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買?！　⊥瑫r(shí)，還要狠抓流程和控制點(diǎn)的執(zhí)行，針對(duì)內(nèi)控流程點(diǎn)多面廣、管理復(fù)雜的實(shí)際，以管理受控、操作簡(jiǎn)便為原則，著力抓好現(xiàn)金流收支、預(yù)算收入、預(yù)算成本控制、開(kāi)支審批、材料采購(gòu)、往來(lái)款項(xiàng)“六條主線”。　?、蹆?nèi)控審批防線　　對(duì)非生產(chǎn)性開(kāi)支、行政辦公費(fèi)、維修費(fèi)等項(xiàng)目支出，通過(guò)內(nèi)控有效控制。其主要包括賬務(wù)管理、間接成本管理、成本核算、往來(lái)賬款管理、固定資產(chǎn)管理等功能，提供精確、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理參與決策的程度越來(lái)越高，財(cái)務(wù)信息在事業(yè)單位的科研開(kāi)發(fā)、投資決策、資本營(yíng)運(yùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面起著越來(lái)越重要的作用?！　。?）將事業(yè)單位活動(dòng)分為非營(yíng)利性和營(yíng)利性兩類進(jìn)行管理?！　?，主要抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)　?。?）加強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資金使用情況監(jiān)督?！　∈聵I(yè)單位要建立資金內(nèi)部調(diào)度控制制度，確保資金調(diào)度安全。　?。?）加強(qiáng)消費(fèi)性資金使用的監(jiān)督?！　　　∪?、加強(qiáng)成本費(fèi)用的監(jiān)督　　成本費(fèi)用的監(jiān)督對(duì)事業(yè)單位費(fèi)用的發(fā)生和成本的形成所進(jìn)行的計(jì)劃決策、控制核算、考核分析等一系列過(guò)程和環(huán)節(jié)的監(jiān)督?！　　　≡诮üこ掏旯ず蟊仨氝M(jìn)行驗(yàn)收并辦理竣工決算手續(xù)，然后才能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)投入使用后應(yīng)按規(guī)定計(jì)提折舊。未按標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具和住宿的，超支超標(biāo)準(zhǔn)部分自理，因工作需要按規(guī)定批準(zhǔn)乘坐軟臥或飛機(jī)要據(jù)實(shí)報(bào)銷。同時(shí)，對(duì)崗位實(shí)行二年輪換制，通過(guò)崗位輪換也可以豐富財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員成為復(fù)合型的管理人才?！　”菊滦〗Y(jié)：　　一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督概述　　二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段和內(nèi)容　　第五章　事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析本章學(xué)習(xí)內(nèi)容：　　一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告　　二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析　　 第一節(jié) 事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告　　一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的概念　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書(shū)面文件?！　∝?cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jī)效考評(píng)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)。　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)日常核算資料，通過(guò)整理、匯總而編制的用以反映會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件?！　　　≡谌鎸?shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)信息平臺(tái)、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程的一體化要求，提高財(cái)務(wù)信息的傳遞速度和質(zhì)量，有效地支持事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的決策力，增加事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力。要組織各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方針政策，增強(qiáng)法律意識(shí)和執(zhí)法自覺(jué)性，推行關(guān)鍵崗位工作不兼容制度?！　　　∈聵I(yè)單位應(yīng)按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。　　　　對(duì)于事業(yè)單位的購(gòu)進(jìn)價(jià)格與市場(chǎng)同類商品或以往購(gòu)進(jìn)的同類商品價(jià)格差異較大的主要材料、設(shè)備，應(yīng)及時(shí)查明原因，并在事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。對(duì)消費(fèi)性資金，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，并據(jù)實(shí)向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告執(zhí)行情況。對(duì)無(wú)有效合同、無(wú)合法憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的，不得對(duì)外支付現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在銀行貸款時(shí)，不得把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)用的短期借款用于長(zhǎng)期投資，防止由于投資不利造成的資金風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）實(shí)行事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分開(kāi)核算、分別管理等一系列改革措施。　　　　二、加強(qiáng)資金監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律　　，保障事業(yè)單位順利運(yùn)行　　資金是事業(yè)單位開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)的重要條件，無(wú)論是擴(kuò)大再生產(chǎn)還是維護(hù)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，都離不開(kāi)相應(yīng)的資金作保障。通過(guò)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，結(jié)合完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資源的利用效率?！　⊥ㄟ^(guò)四道防線傳遞成本壓力，使成本控制更為有效。　?。?）根據(jù)事業(yè)單位事業(yè)活動(dòng)成本支出大的實(shí)際情況，設(shè)立四道防線：　　①資金控制防線　　通過(guò)對(duì)預(yù)算資金的管理和分析，對(duì)超預(yù)算的開(kāi)支不予支付。　?。?）有效地監(jiān)督事業(yè)單位對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)管理制度?！　。?）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失　　在具體工作中，要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、材料、低值易耗品等物資的購(gòu)買、領(lǐng)用和消耗等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)原始記錄的功能是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，原始記錄的內(nèi)容有兩方面，即記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和反映產(chǎn)權(quán)關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行中，國(guó)家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否正常運(yùn)行，逐步建立起與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制有著十分重要的意義。除了嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督，《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》還對(duì)事業(yè)單位用財(cái)政撥款對(duì)外投資等發(fā)出禁令?！　】傊瑢?duì)于劃轉(zhuǎn)撤并的事業(yè)單位，清算后的財(cái)務(wù)處理，應(yīng)保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，并得　　到合理有效的使用?！　。ㄆ撸┵Y產(chǎn)劃出、劃入單位憑國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)通知書(shū)辦理國(guó)有資產(chǎn)交接手續(xù)?！　。ㄎ澹┎糠趾喜⒌氖聵I(yè)單位，合并處、室的固定資產(chǎn)原則上無(wú)償劃轉(zhuǎn)新單位，房產(chǎn)等固定資產(chǎn)無(wú)法劃轉(zhuǎn)的，由新單位和原所在單位協(xié)商處理，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)?！　。ǘ┺D(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)按照規(guī)定評(píng)估作價(jià)，扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，作為國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)換后的企業(yè)的投資?！　。ǘ┰O(shè)置“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶　　為了反映和監(jiān)督資產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧及其處理的情況，需要設(shè)置必要的專門賬戶，一般是通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶來(lái)核算各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧?！　〉谌M織對(duì)清查出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，在核增固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核增固定基金。對(duì)于各種結(jié)算款項(xiàng)，如在清查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)即時(shí)調(diào)整賬目。事業(yè)單位對(duì)在財(cái)務(wù)清算中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按國(guó)家制定的有關(guān)會(huì)計(jì)檔案等管理辦法進(jìn)行管理，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。復(fù)查結(jié)束后，由主管部門對(duì)本部門財(cái)務(wù)清算報(bào)表進(jìn)行匯總并寫(xiě)出財(cái)務(wù)清算結(jié)果的書(shū)面報(bào)告?！　〉谌瑢?duì)財(cái)務(wù)清算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行了全面認(rèn)真的分析，對(duì)暴露出的問(wèn)題和管理漏洞，加強(qiáng)了管理，建立健全了相應(yīng)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度?！　?，層層批復(fù)到基層事業(yè)單位，各基層事業(yè)單位依據(jù)批復(fù)調(diào)整有關(guān)賬目。　　資金核實(shí)申報(bào)程序步驟：　　，要對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和收支情況不實(shí)等實(shí)際情況，分別提出處理意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出數(shù)額進(jìn)行核實(shí)，據(jù)此編制、錄入、上報(bào)資金核實(shí)表，并附相關(guān)證明文件、說(shuō)明，同時(shí)編寫(xiě)資金核實(shí)申報(bào)材料。　　　　四、各項(xiàng)收支的申報(bào)核實(shí)　　事業(yè)單位對(duì)于清查出的收支情況反映不實(shí)和由于經(jīng)費(fèi)間相互擠占造成的賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各單位私設(shè)的“小金庫(kù)”及虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實(shí)中如實(shí)申報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室批準(zhǔn)后，可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍?！　?，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理?！　。ǘ焊犊?、其他應(yīng)收款等債權(quán)無(wú)法收回、認(rèn)定為損失的，對(duì)比應(yīng)收賬款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)于清查出的各類賬外資產(chǎn)，應(yīng)積極主動(dòng)清查和及時(shí)入賬。對(duì)于事業(yè)單位長(zhǎng)期占用（借用）其他事業(yè)單位的一般辦公設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等），在清查時(shí)原則上應(yīng)歸還產(chǎn)權(quán)單位，但經(jīng)當(dāng)事雙方協(xié)商，也可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)無(wú)償（有償）劃撥給使用單位。　　在開(kāi)展此項(xiàng)工作中，各事業(yè)單位都要在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作的前提下，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金轉(zhuǎn)賬，經(jīng)逐筆審核、分類歸納，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)清算工作的有關(guān)政策規(guī)定提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，辦理有關(guān)核實(shí)申報(bào)手續(xù)。　　　　對(duì)事業(yè)單位支出情況要按項(xiàng)目進(jìn)行清查，要核對(duì)支出使用情況是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)虛列支出或改變資金使用用途等問(wèn)題。　　　　對(duì)其他收入情況的清理要按照單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)賬目逐項(xiàng)核對(duì)，如實(shí)反映?！　。ㄋ模┴?fù)債的清理　　負(fù)債指事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，是事業(yè)單位對(duì)其債權(quán)人所應(yīng)承擔(dān)的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)查清項(xiàng)目、投資總額和管理狀況