【正文】 法自制時(shí)；③協(xié)作廠商有專門性的技術(shù)，利用委外加工成本低廉且有品質(zhì)保證；④配合公司銷售、生產(chǎn)需要，需通過(guò)協(xié)作廠商完成新產(chǎn)品的試制、及試制經(jīng)認(rèn)可后的大量外協(xié)制造作業(yè)。選擇受托加工商委外加工員（采購(gòu)員）（1）選擇外協(xié)加工商以保證：①加工品質(zhì)穩(wěn)定；②交貨期準(zhǔn)確；③各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)部（1）制訂選擇主要外協(xié)加工廠商評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，包括：①加工生產(chǎn)歷史；②加工能力；③加工質(zhì)量及質(zhì)量控制能力；④加工價(jià)格；⑤服務(wù)水平；⑥財(cái)務(wù)及信用狀況；⑦管理規(guī)范；⑧來(lái)自其他客戶的評(píng)價(jià)。（2）對(duì)外協(xié)加工商報(bào)送的報(bào)價(jià)單進(jìn)行比價(jià)，填寫價(jià)格比較單，報(bào)主管審批。財(cái)務(wù)部門（1）審查付款結(jié)算方式。倉(cāng)庫(kù)（1）根據(jù)“委外加工領(lǐng)用單”發(fā)放委外加工的材料或半成品。（3）指導(dǎo)外協(xié)加工商按照公司規(guī)定進(jìn)行加工或制造。財(cái)務(wù)部門（1）審查領(lǐng)用的委外加工品的品種、規(guī)格及數(shù)量與加工合同一致，并加蓋財(cái)務(wù)審核章。（3）出具質(zhì)檢報(bào)告或在收料單上標(biāo)注質(zhì)檢結(jié)果：“合格”或“不合格”。（3）對(duì)貨物進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收。授權(quán)審批人（1）審查差異報(bào)告。委外加工員（采購(gòu)員）（1）查明差異原因。（2）發(fā)票與合同及“委外加工單”匹配核對(duì)。出納（1）根據(jù)審核的付款憑證和加工合同的付款方式付款。銷售部門授權(quán)審批人（1）審核委托加工單；（2）審核加工合同。加工銷售部?jī)?nèi)勤人員（1）通知生產(chǎn)部門加工；（2）向生產(chǎn)部門提供受托加工的相關(guān)技術(shù)資料。（2）根據(jù)授權(quán)審批人審批的領(lǐng)料單，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，核對(duì)領(lǐng)用材料（或半成品）與領(lǐng)料單的材料（或半成品）、型號(hào)、數(shù)量是否一致；（3）辦理貨物交接手續(xù)，并簽上自已的姓名。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）按客戶的包裝要求包裝；（2）將合格品放在特定區(qū)；（3）通知業(yè)務(wù)員：加工品已加工完畢。核對(duì)發(fā)運(yùn)員（1）核對(duì)貨物；（2）核對(duì)每份訂單的總件數(shù)、地址、箱頭標(biāo)簽等。財(cái)務(wù)部門（1）及時(shí)計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)加工成本；（2）及時(shí)對(duì)加工業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。4．2存貨接觸控制。4．4安全控制：（1）公司按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立責(zé)任追究機(jī)制；（2）公司倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫(kù)檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行檢查?？偨?jīng)理（1）批準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置規(guī)劃。領(lǐng)料申請(qǐng)領(lǐng)料員（1）領(lǐng)料員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)；（2）填寫領(lǐng)料單。賬目記錄倉(cāng)庫(kù)保管員（1）實(shí)時(shí)記錄材料領(lǐng)用；（2）月末，原材料庫(kù)匯總向財(cái)務(wù)部門報(bào)送領(lǐng)料單，其他材料一領(lǐng)一單向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。備貨內(nèi)勤人員（1）通知倉(cāng)庫(kù)備貨或通知生產(chǎn)部生產(chǎn)。（2）填寫裝箱單。5．3．2公司運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，必須按公司對(duì)外投資的規(guī)定履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。（4）邊角余料：指加工過(guò)程中，所產(chǎn)生的物料零頭，并已喪失其主要功能。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等廢料（1）銷售（變賣）；（2）利用；（3）銷毀。公司授權(quán)財(cái)務(wù)部門等廢品（1）破碎變賣；（2）銷毀、利用。財(cái)務(wù)部門（1）核查報(bào)告單；（2）參與實(shí)物核查。財(cái)務(wù)部門（1）在“處置申請(qǐng)”中簽署意見(jiàn)。會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)部門（1）及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）正確處理。6．3抽點(diǎn)（1）抽點(diǎn)人隨機(jī)抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例為20%左右；（2）抽點(diǎn)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開存放，并加以標(biāo)識(shí)；（3）抽點(diǎn)后，由抽點(diǎn)人填寫抽點(diǎn)表，抽點(diǎn)人和倉(cāng)庫(kù)保管員簽字認(rèn)可，發(fā)現(xiàn)盈虧，填寫“盤點(diǎn)盤虧匯總表”報(bào)總經(jīng)理。6．4．4會(huì)點(diǎn)人按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)記錄“盤點(diǎn)表”，由會(huì)點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共同簽注姓名、時(shí)間；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯(cuò)更正，必須在更正時(shí)，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人及時(shí)簽字確認(rèn)。7．2存貨會(huì)計(jì)記錄（1）公司財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)存貨及時(shí)核算，正確反映存貨的收、發(fā)、存的數(shù)量和金額；（2）財(cái)務(wù)部門定期與存貨管理部門核對(duì)存貨和存貨賬，核對(duì)不符，及時(shí)查明原因，并報(bào)告處理。8．1．2公司審計(jì)部門。8．1．4上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理、存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確；（4）存貨處置制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——對(duì)外投資 總則 1．1控制目標(biāo) （1）規(guī)范對(duì)外投資行為；（2）防范對(duì)外投資過(guò)程中的差錯(cuò)、舞弊和風(fēng)險(xiǎn)；（3）保證對(duì)外投資的安全，提高對(duì)外投資的效益。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)2．1不相容崗位分離（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批分離；（2）對(duì)外投資的項(xiàng)目建議人與項(xiàng)目分析論證、評(píng)估分離；（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行分離；（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行分離；（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離；（6）投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程不由同一個(gè)部門或一人辦理。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資由投資部歸口辦理；（4）未經(jīng)授權(quán)，其他部門不得辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。（5）聽(tīng)取管理代表的匯報(bào)，對(duì)管理代表的請(qǐng)示及時(shí)答復(fù)和處理；（6）組織和督促投資管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)投資進(jìn)行管理和監(jiān)督；（7）簽署投資合同或協(xié)議等法律文本。2．5．4財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門是對(duì)外投資的核算部門和監(jiān)督部門。2．5．5．1擔(dān)任被投資單位的高級(jí)管理崗位的管理代表，要對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：（1）有效運(yùn)用資產(chǎn)，保證資本保值增值；（2）維護(hù)公司投資權(quán)益，正確行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)；（3）定期向公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理匯報(bào)；（4）重大決策及時(shí)向公司請(qǐng)示；（5）及時(shí)督促分配的投資收益匯入公司帳戶；（6）每半年向董事會(huì)述職。董事會(huì)（1）投資方案；（2）投資決策；（3）授權(quán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理投資決策。2．6．2．3投資損失確認(rèn)審批（1）股東大會(huì)審批的投資損失確認(rèn)事項(xiàng)：●單項(xiàng)投資損失100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）；●年度累計(jì)投資損失200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）。投資過(guò)程控制3．1對(duì)外投資預(yù)算3．1．1公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、社會(huì)需要和公司的投資能力編制投資預(yù)算，投資預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，投資預(yù)算應(yīng)對(duì)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金作出合理安排。投資計(jì)劃審批總經(jīng)理（1）以總經(jīng)理辦公會(huì)的形式審批；（2）除國(guó)債投資計(jì)劃或董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)的投資計(jì)劃外，短期投資計(jì)劃必須報(bào)董事會(huì)審批；（3）對(duì)公司暫不開展的投資業(yè)務(wù)不予審批；（4）審查對(duì)證券市場(chǎng)的估計(jì)是否合理、投資收益估算是否正確、投資理由是否充分等。財(cái)務(wù)總監(jiān)（1）審批證券購(gòu)入計(jì)劃和出售申請(qǐng)；（2）不能直接填制下達(dá)交易指令；（3）每月定期和不定期檢查證券交易情況和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的遵守情況至少兩次。總經(jīng)理（1）根據(jù)研討意見(jiàn)確認(rèn)是否立項(xiàng)；（2）經(jīng)理辦公會(huì)或授權(quán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；（3）簽發(fā)立項(xiàng)批復(fù)。（3）審核可行性分析報(bào)告的合理性，進(jìn)一步評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司現(xiàn)金流的影響；進(jìn)一步評(píng)估被投資單位的償債能力和社會(huì)商業(yè)信用，以及投資目的實(shí)現(xiàn)的可能性；（4）擬定投資方案。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（1）審批投資資金；（2）抽查投資記錄；（3）抽查證券和有關(guān)文件的保管情況；（4）檢查利息等收益的及時(shí)收取情況。股東大會(huì)（1）批準(zhǔn)年度 投資計(jì)劃；（2）對(duì)需交股東大會(huì)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行審議并作出決議。每一位專家單獨(dú)填寫《投資項(xiàng)目專家評(píng)估意見(jiàn)表》。3．3長(zhǎng)期債權(quán)投資和委托貸款投資3．3．1投資控制程序項(xiàng)目建議書立項(xiàng)是否批準(zhǔn) NO YES評(píng)估、論證總經(jīng)理預(yù)審是否通過(guò) NO YES董事會(huì)審定是否批準(zhǔn) NO YES 股東大會(huì)審批是否批準(zhǔn) NO YES投資計(jì)劃實(shí)施購(gòu)買記賬到期處置3．3．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求項(xiàng)目建議公司董事、高管人員、各職能部門、二級(jí)機(jī)構(gòu)及公司內(nèi)外的其他人員（1）必須書面提交項(xiàng)目建議書；（2）提出時(shí)間在股東大會(huì)召開前。股東大會(huì)（1）批準(zhǔn)年度投資計(jì)劃包括投資品種、投資規(guī)模；（2）審議批準(zhǔn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制方案。3．1．3公司對(duì)外投資預(yù)算的編制、審批和調(diào)整，按公司《預(yù)算管理實(shí)施辦法》執(zhí)行。2．6．3審批方式（1）股東大會(huì)批準(zhǔn)以股東大會(huì)決議的形式批準(zhǔn)，董事長(zhǎng)根據(jù)決議簽批；（2）董事會(huì)批準(zhǔn)以董事會(huì)決議的形式批準(zhǔn)、董事長(zhǎng)根據(jù)決議簽批；（3）董事長(zhǎng)在董事會(huì)閉會(huì)期間，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)直接簽批；（4）總經(jīng)理根據(jù)總經(jīng)理會(huì)議規(guī)則，由總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)或根據(jù)授權(quán)直接簽批；（5）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)簽批?？偨?jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)投資方案，簽署投資協(xié)議。2．6授權(quán)審批2．6．1授權(quán)方式（1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程和股東大會(huì)決議；（2）公司對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的授權(quán)，由公司章程和公司董事會(huì)決議；（3）總經(jīng)理對(duì)其他人員的授權(quán)，年初以授權(quán)文件的方式明確，對(duì)投資審批，一般只對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)給予授權(quán)；（4）對(duì)經(jīng)辦部門的授權(quán)，在部門職能描述中規(guī)定或臨時(shí)授權(quán)。（10）妥善保管債券、股票等投資憑證，以及有關(guān)法律文本、合同、協(xié)議等投資文件資料。2．5．3投資管理部門投資管理部門（包括證券部、投資部等）是對(duì)外投資的業(yè)務(wù)管理部門，對(duì)投資效果負(fù)重要責(zé)任。具體對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：（1）組織編制投資計(jì)劃；（2）組織對(duì)外投資的可行性分析和投資方案評(píng)估；（3）組織編制大型投資項(xiàng)目的投資方案。2．3經(jīng)辦和核算對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)；（2）熟悉對(duì)外投資相關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》；（3）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司的相關(guān)規(guī)定。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；（2）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。8．1．3公司財(cái)務(wù)部門。監(jiān)督檢查8．1監(jiān)督檢查主體8．1．1公司監(jiān)事會(huì)。6．5盤盈盤虧處理（1）盤盈盤虧金額由按公司審批權(quán)限規(guī)定審批；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫(kù)存數(shù)量和金額；（3）公司經(jīng)理辦會(huì)會(huì)議根據(jù)盤盈盤虧分析報(bào)告和公司的相關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行處罰。6．4．2盤點(diǎn)人員包括盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人：（1）盤點(diǎn)人由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作；（2）會(huì)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄；（3）協(xié)點(diǎn)人由倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物資搬運(yùn)；（4）監(jiān)盤人由內(nèi)部審計(jì)人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，以及負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所派員擔(dān)任。存貨盤點(diǎn)6．1盤點(diǎn)安排（1）倉(cāng)庫(kù)保管員每月末自盤；（2）財(cái)務(wù)部門存貨會(huì)計(jì)每月抽點(diǎn)；（3）部門負(fù)責(zé)人每月抽點(diǎn)；（4）主管副總經(jīng)理每季抽點(diǎn)；（5）不定期抽點(diǎn)；（6）每年年終結(jié)賬日公司全面盤點(diǎn)。處置處置部門（1）未經(jīng)批準(zhǔn)不予處置；（2）按時(shí)處置；（3）處置收入必須上交財(cái)務(wù)部門；（4）處置必須辦理相關(guān)手續(xù)，填寫相關(guān)單據(jù)。處置申請(qǐng)經(jīng)管部門（1）優(yōu)先利用為原則；（2）填寫處置申請(qǐng)單，注明處置物的處置原因、處置物的名稱、規(guī)格及型號(hào)、數(shù)量、處置方式。經(jīng)管部門主管（1）審核報(bào)告單；（2）對(duì)實(shí)物進(jìn)行核查。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等邊角余料（1）利用；（2）銷售（變賣）。（6）廢品：指不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不能按照原定用途使用的在產(chǎn)品、半成品或產(chǎn)成品。（2）廢料：指報(bào)廢的物料，即經(jīng)過(guò)相當(dāng)使用，本身已殘破不堪或磨損過(guò)甚或超過(guò)其壽命年限，以致失去原有的功能而本身無(wú)利用價(jià)值的物料。放單發(fā)貨發(fā)運(yùn)員（1）核對(duì)各訂單的單號(hào)、地名、人名、單位名、電話；（2）將貨物清單放置包裝箱內(nèi)，箱體寫上“內(nèi)附貨單”字樣；（3）箱面封口、打包、置于發(fā)貨區(qū)；（4）填寫《貨物發(fā)運(yùn)單》如數(shù)及時(shí)發(fā)貨；（5）與倉(cāng)庫(kù)保管員雙方在發(fā)運(yùn)單上簽字。通知發(fā)貨內(nèi)勤員（1）根據(jù)合同和備貨情況，向倉(cāng)庫(kù)下達(dá)發(fā)貨通知。5．2銷售發(fā)出5．2．1發(fā)出控制程序接受訂單備貨出貨通知裝箱核對(duì)是否正確 NO放單、發(fā)貨 YES財(cái)務(wù)結(jié)算5．2．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求接受訂單業(yè)務(wù)員（1）按銷售控制制度受理訂單。領(lǐng)料審批班組長(zhǎng)、部門經(jīng)理按審批權(quán)限審批發(fā)料倉(cāng)庫(kù)保管員（1）不經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料申請(qǐng)，不予發(fā)料；（2）核對(duì)領(lǐng)料計(jì)劃，是否按公司規(guī)定的審批權(quán)限審批；（3）按領(lǐng)料單點(diǎn)裝貨物，并與領(lǐng)料員當(dāng)面點(diǎn)清，