【正文】 符合 產(chǎn)品 核算的重要性原則 。 （ 3）按規(guī)定不能抵扣的不予抵扣。 （ 7）按照會計賬簿和有關(guān)資料每月編制稅金表，做到賬表相符，并符合國家統(tǒng)一的會 計制度和報表編制要求，每月根據(jù)報表、賬簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報表，做到表表相符，賬表相符。（ 2）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用多欄式賬頁進(jìn)行核算，明細(xì)分類核算可以設(shè)置以下欄目： 進(jìn)項稅額 銷項稅額 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 出口退稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品所得稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 已交稅金 等。 答 ： 正確劃分各種費用的界限一般有四條原則 :一是正確劃分計入產(chǎn)品成本和不計入產(chǎn)品成本的費用界限。 該企業(yè)成本會計人員在劃分成本界限時出錯 。 8. 小李應(yīng)聘到一家紡織廠做成本會計員，財務(wù)部老成本會計張師傅向小張介紹了企業(yè)的基本情況，該紡織廠規(guī)模不大，共有三個紡紗車間，兩個織布車間。各工序生產(chǎn)的半成品直接供下一工序使用，不經(jīng)過半成品庫。 品種法：是以產(chǎn)品品種作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。或者雖屬于多步驟生產(chǎn)，但不要求計算半成品成本的小型企業(yè)，如小水泥、制磚等。如重型機床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。 根據(jù) 上述成本核算方法的特點，該廠成本核算方法的選擇不大合理。 答 ： 該企業(yè)應(yīng)付賬款會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時提交會計、財務(wù)部；（ 2）收到貨物并驗收后，應(yīng)編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應(yīng)立即送交采購、會計等部門。（ 6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。 答 ： （ 1）根據(jù)實際情況，該公司以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象，適合采用分批法計算產(chǎn)品成本。 答 ： 公司合適的成本計算方法是品種法，按產(chǎn) 品品種設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)賬 成本計算流程設(shè)計如下： （ 1）根據(jù)原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表； （ 2）各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細(xì)賬” （ 3）編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費用明細(xì)賬”、“管理費用明細(xì)賬”等； （ 4）編制“制造費用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本 明細(xì)賬”； （ 5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的生產(chǎn)耗費合計在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，并將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬” 《會計制度設(shè)計》 04 任務(wù) 一、 辨析題 、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費等。此時，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。 答 ： 這種說法是錯誤的。 4. 在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 12號 —— 債務(wù) 重組》實施后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于 會計政策變更 而不是 屬于會計差錯更正。 6. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨的內(nèi)部控制制度。 答 ： 這種說法是正確的。企業(yè)對期間費用業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計必須要考慮到 憑證記錄、費用控制、費用分析制度 這三方面的內(nèi)容，才能使期間費用 的核算和控制科學(xué)合理，行之有效。 答 ： 這種說法是錯誤的。 二、 論述題 。該報告期公司 應(yīng) 將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。 （ 1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過 100 元。 （ 5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天 50 元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷 140元、二類地區(qū) 100元、三類地區(qū) 80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷100元、二類地區(qū) 80元、三類地區(qū) 60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷 80元、二類地區(qū) 60元、三類地區(qū) 40 元。 （ 3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費 2. 關(guān)于出差補助 出差補助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差 3. 關(guān)于車船票 車船費要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級別和不同情況。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地） 5. 關(guān)于其他雜費 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受 20 元誤餐補貼。 7. 關(guān)于特別規(guī)定 根據(jù)第三款車船費報銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需 填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意后方能報銷。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計處理方法、會計處理原則的變更。該事項中會計確認(rèn)發(fā)生了變化，所以該變更屬于會計政策變更。 當(dāng)然他們各有其特點?！豆痉ā穼Ω黝惞咀再Y本的最低限額有明確規(guī)定。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上 述所定限額的，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過 20%時，應(yīng)持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷 9 000元，并交回未用余額 1 000元，會計員唐勇在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退 回給王強，表示單位與王強之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 唐勇 這樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會計 基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計處理方法、會計處理原則的變更。因此，該事項屬于會計估計變更。簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內(nèi)容．主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入。它主要包括下列內(nèi)容： （ 1）固定資產(chǎn)盤盈（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益（ 3）非貨幣性交易收益（ 4）出售無形資產(chǎn)收益（ 5）罰款凈收入（ 6）因債權(quán)人原因確實無法支付的帳款（ 7）教育費附加返還款。 作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。 ，開工建設(shè)了云南魯?shù)乩姟?nèi)蒙古卓資等 11 個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設(shè)規(guī)模超過核準(zhǔn)規(guī)模 66萬千瓦，以上 12 個項目的總裝機容量為 1242 萬千瓦。 所以 對企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負(fù)債的結(jié)構(gòu) 。自有資金負(fù)債率越大，債權(quán)人得到的保障就越小， 銀行 及原料供應(yīng)商就會持謹(jǐn)慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應(yīng) ，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來，已經(jīng)負(fù)債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。此外，對這一指標(biāo)的分析，也要同行業(yè)間橫向比，同企業(yè)不同報告期末縱向比，另外，還要結(jié)合公司其它情況來綜合分析。為了避免投資這樣的企業(yè)，在我們分析時，需關(guān)注企業(yè)的利潤，甚至是生 產(chǎn)經(jīng) 營活動的現(xiàn)金流量凈額，當(dāng)其不足以支付當(dāng)期利息，甚或已經(jīng)相當(dāng)緊張時，我們 就需格外留神了。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以大略掌握該企業(yè)的資產(chǎn)分布狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營特點、行業(yè)特點、轉(zhuǎn)型容易度和技術(shù)開發(fā)換代能力；而負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析則可以了解企業(yè)發(fā)展所需資金的來源情況，以及企業(yè)資金利用潛力和企業(yè)的安全性、獨立性及穩(wěn)定性。一般企業(yè)固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制制度 總體措施是：（ 1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。其內(nèi)控制度設(shè)計要點應(yīng)包括：（ 1）取得與驗收（ 2）使用（ 3）維護(hù)（ 4）改造（ 5）清查（ 6）處置。（ 3）該投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”帳戶。 答 ： 上市公司股票回購的操作流程是： ，確定股票回購的目的、數(shù)量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。 。 ，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會公告。如果是作為庫存股，必須在十個工作日內(nèi)完成登記手續(xù)。 4. 某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。 答 ： 該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度。 ，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行取舍。 ：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時 ,住宿費每晚不超過 50元，每天生活補貼不超過 20 元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也 會下降。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。 答 ： 該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（ 1）股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應(yīng)等于實收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達(dá)到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（ 4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。其中，甲占 60%，以現(xiàn)金 120 萬元投資，款項已存入銀行；乙占 25%，以 一臺設(shè)備投資，按投資協(xié)議約定的價值為 50萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；丙占 15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價值為 30 萬元，材料已驗收入庫。（ 7）股本增減變動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。（ 3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。 公司董事會成員因工作需要住宿費超過 200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報銷等 ：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數(shù)與實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來工作。 ，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。限額報銷法又分為逐項 限制法和總額限制法兩種。 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機構(gòu)一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。（ 3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度。這種情況迫使企業(yè) 總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。 3. 試設(shè)計送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序 (特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序 )。國有股回購在十五個工作日之內(nèi)完成，流通股回購在三十個工作日之內(nèi)完成。 注銷，從而減少注冊資本，自董事會決議發(fā)布之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人 并于三十日內(nèi)在指定報紙或其它媒體上至少公告三次。 。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以現(xiàn)金回購本公司股票 300 萬股并注銷。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；同類或類似固定 資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。（ 3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程 進(jìn)度、驗收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。 三、 作品題 ，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。比率過高，說明企業(yè)的獨立性差，比率低，說明企業(yè)的資金來源較穩(wěn)定，經(jīng)營獨立性強。 企業(yè)在發(fā)展的過程中，通過長期負(fù)債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來籌集固定資產(chǎn)和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。當(dāng)然，凡事需有個度，如果自有資金負(fù)債率過小，說明企業(yè)過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。相應(yīng)地，有兩個衡量指標(biāo)，即：自有資金負(fù)債率 =負(fù)債總額 /所有者權(quán)益，負(fù)債經(jīng)營率 =長期負(fù)債 /所有者權(quán)益。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風(fēng)險。 正確的賬務(wù)處理應(yīng)該如下： 借：銀行存款 50000 貸：營業(yè)外收入 50000 8. 試分析出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為 什么？ 答 ： 這是提貨制銷售方式的流程圖。該科目可按營業(yè)外收入項 目進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。 試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的 第二 節(jié) 第四十八 條 （六） 規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費的借款收據(jù)），必須及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。 5. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。 此外，還有一點應(yīng)注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可 以分次籌集。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。特定行業(yè)的有限責(zé)任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。我國《企業(yè)法人登記管