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進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)(1)(文件)

 

【正文】 后,增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)達(dá)30% D 貨物經(jīng)加工后,增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)達(dá)到30%以上 ?答案 ?1 .C ?2 .ACD ?二、稅率適用 (一 ) 稅率適用原則 進(jìn)口稅率 基本原則是“ 從低適用 ”,特殊情況除外。 上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物,適用 普通稅率。 ( 4)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)稅率減征政策時(shí),首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率,然后根據(jù)進(jìn)口的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍,將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較,稅率從低執(zhí)行。 (1-保費(fèi)率) ?例: 某公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB舊金山為USD325000,運(yùn)費(fèi)每噸USD10,保險(xiǎn)費(fèi)率3‰ ,當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)為USD100=¥827。 (1-保費(fèi)率) =(325000+50000) 247。 解 : 出口貨物的完稅價(jià)格 =FOB 247。 解: 應(yīng)納關(guān)稅額 =完稅價(jià)格 稅率 =20萬(wàn) 80%=16萬(wàn)元 消費(fèi)稅 =(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額) 247。 解 :按規(guī)定,該公司應(yīng)于5月2 7日之內(nèi)繳款,因?yàn)椋?.25是周六,順延至5 .27,逾期10天。 如果納稅人 9月 24日(周二)繳納稅款,即構(gòu)成滯納,滯納天數(shù)為 1天。 10月 1日至 10月 7日國(guó)慶節(jié)放假,10月 8日正常上班。國(guó)家調(diào)整休息日, 5月 1日至 5月 7日為節(jié)假日, 5月 8日正常上班,為避免產(chǎn)生滯納金,納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是()。海關(guān)于 2022年 5月 23日 (星期五 )填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū),該公司于 2022年 6月 12日繳納(注: 6月 8日為端午節(jié),公休日順延至 6月 9日 ),請(qǐng)計(jì)算滯納金。 (1+ 15%) ? = ? 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 ? =出口貨物的完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 ? = 15% ? = 元 :運(yùn)、保費(fèi)、包裝費(fèi)、材料費(fèi)、境外特殊設(shè)計(jì)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi) 不計(jì)入因素 :購(gòu)貨傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi) ? 完稅價(jià)格=100000+10000+3000+15000+10000 ?=138000美元 ,該公司應(yīng)于 ,因?yàn)?是周六, 、 ,順延至 ,逾期 2天。 (一)退稅的范圍 以下情況海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù):( 重要考點(diǎn) ) ( 1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物,因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的; ( 2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物,因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境,并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的; ?( 3)已繳納出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的; ( 4)散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的,如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的,納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款; ( 5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因,由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的,納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款; ( 6)因海關(guān)誤征,致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。 (一)追征和補(bǔ)征的范圍( 重要考點(diǎn) ) 進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的 海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的 ?(二)追征和補(bǔ)征的期限和要求 進(jìn)出口貨物完稅后,由于海關(guān)方面的原因,造成的少征和或者漏征稅款,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi),向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。逾期繳納稅款的,自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款 萬(wàn)分之五 的滯納金。分為強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣。 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷,除依法補(bǔ)征稅款外,還征收緩稅利息外,還加征滯納金。 (三)追征和補(bǔ)征的稅款的憑證:“海關(guān)專用繳款書(shū)” ? 四、延期納稅 納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前向辦理進(jìn)出口申報(bào)手續(xù)所在地直屬海關(guān)提出延期繳納稅款的書(shū)面申請(qǐng)并隨附相關(guān)材料,同時(shí)還應(yīng)當(dāng)提供繳稅計(jì)劃。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起 30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù),納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起 3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。我國(guó)目前納稅的方式主要是以進(jìn)口地納稅為主,也有部分企業(yè)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)采取屬地納稅方式。 1000 350=8750元 ? FOB價(jià) =500008750=41250元 ? 出口完稅價(jià)格 =FOB 247。已申報(bào)運(yùn)費(fèi)為每公噸350元人民幣,出口稅率為15%,則,海關(guān)應(yīng)征多少出口稅? 2 .某單位委托代理進(jìn)口溫度精密檢測(cè)儀一臺(tái),報(bào)關(guān)時(shí)所提供的發(fā)票列明如下:貨值FOB10萬(wàn)美元,運(yùn)、保費(fèi)1萬(wàn)美元,包裝費(fèi)、材料費(fèi)共計(jì) 3000美元,購(gòu)貨傭金2022美元,該產(chǎn)品境外特殊設(shè)計(jì)費(fèi)1 .5萬(wàn)美元,特許權(quán)使用費(fèi)1萬(wàn)美元,技術(shù)服務(wù)費(fèi)5000美元,該貨物的完稅價(jià)格是多少? 境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間,繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天,即 10月 8日。 A、 10月 14日 B、 10月 15日 C、 10月 21日 D、 10月 12日 ? 答案: B 解釋:繳納期限中間遇到國(guó)慶節(jié),節(jié)假日不能從期限中扣除,納稅人最遲于 10月 15日(周二)繳納稅款。 A、 9月 23日 B、 9月 24日 C、 9月 25日 D、 9月 26日 ? 答案: C ? 海關(guān)于 9月 6日(周五)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 ( )到指定銀行繳納關(guān)稅。 (1-8%) 8% =31304 .35元 增值稅 =(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額) 增值稅稅率 = (20萬(wàn)+16萬(wàn)+31304 .35元) 17% =66521 .74元 ?四、構(gòu)成CIF的計(jì)入和扣減因素 例: 某廠進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備,成交條件為CIF廣州,該批貨物發(fā)票的列示如下:機(jī)器設(shè)備USD500000,運(yùn)保費(fèi)USD5000,賣方傭金USD25000,培訓(xùn)費(fèi)USD2022,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2022,匯率為USD1=¥8 .27,關(guān)稅稅率為20%,計(jì)算該批貨物的進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅額。 (1+10%)=9090 .91美元 將美元折算成人民幣 9090 .91 8 .27 ≈75182元 出口關(guān)稅稅額為 75182元 10%=7518 .2元 ?三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算 消費(fèi)稅=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額) 247。 (1+出口關(guān)稅稅率) ?例: 某出口貨物成交價(jià)為FOB上海10000美元,另外從上海至出口目的國(guó)韓國(guó)的運(yùn)費(fèi)為總價(jià)500美元,從上海至韓國(guó)的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為3 ‰ ,假定USD1=¥8 .27,出口關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。 出口稅率適用原則 對(duì)于出口貨物,在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí),出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。 對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))的進(jìn)口貨物,按普通稅率征稅。 ? 原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物,適用 協(xié)定稅率 。 ② 制造或者加工工序 :指在某一國(guó)家(地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物 基本特征 的主要工序。 ※ 制成品中原產(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于 40%,則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦 ⑤特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則 ※ 受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占 40% ⑥ 《 中智自貿(mào)協(xié)定 》 ※ 非成員國(guó)的原產(chǎn)材料小于 60%; 即成員國(guó)的原產(chǎn)材料要達(dá) 40%及以上,則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó) ? ( 3)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn) (熟悉) ? “ 直接運(yùn)輸 ” 是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物從該協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)直接運(yùn)輸至中國(guó)境內(nèi) ,途中未經(jīng)過(guò)該協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)以外的其他國(guó)家或者地區(qū) 。 ? ( 2)從價(jià)百分
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