深圳所得稅問答收集(文件)
【正文】 產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》規(guī)定： “自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產業(yè)，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 根據該文精神，你企業(yè)對已經參加全市醫(yī)療保險的員工的工資總額和沒有參加全市醫(yī)療保險的員工的工資總額應分別劃分，對已參加全市醫(yī)療保險部分的職工福利費按該部分工資總額的 8％提取，對沒有參加全市醫(yī)療保險部分的職工福利費按該部分工資總額的 14％提取，并在稅前列支。 我公司是一飲料銷售企業(yè)（內資），廣告費支出的 企業(yè)所得稅稅前扣除的限額是否按 8%計算 ? 答：納稅人每一年度廣告費支出可在年度銷售（營業(yè)）收入的 2%內據實稅前扣除，超過的部分可以無限期向以后年度結轉，這是對一般的內資企業(yè)而言。 兩個或兩個以上的企業(yè)合并后，各企業(yè)原應 享受的政 策性減免剩余部分如何享受？ 答：合并前各企業(yè)的生產經營業(yè)務符合稅法規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠適用范圍的，承續(xù)合并前的稅收待遇，具體稅務處理按以下方法進行： （ 1）合并前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠已享受期滿的，合并后的企業(yè)不再重新享受。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提有準備金（除壞賬準備金金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調整，依法繳納企業(yè)所得稅。 （ 3）合并前各企業(yè)剩余的定期減免稅期限不一致的，或者其中有不適用定期減免稅優(yōu)惠的，合并后的企業(yè)應劃分計算相應的應納稅所得額，分別繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿；對不適用稅收優(yōu)惠的業(yè)務的應納稅所得額，不享受優(yōu)惠。《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā) [20xx]89 號）規(guī)定： “自 20xx年 1 月 1 日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉 ”，粵地稅發(fā) [20xx]214 號文件進一步明確規(guī)定，上述所說的食品行業(yè)企業(yè)是指從事食品行業(yè)的生產性企業(yè)，而不是食品銷售企業(yè)。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳納確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過 5 年的期間內平均計入各年度的應納稅所得。 ”你企業(yè)取得的增值稅退稅如符合上述規(guī)定，則不需并入應納稅所得額中繳納所得稅。 我企業(yè)因出口貨物而取得的增值稅退 稅款是否 需并入利潤計算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函〔 1997〕 21 號）規(guī)定： “ 企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的 “ 進項稅額 ” 或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 跨行業(yè)經營的企業(yè)，應分別按其銷貨凈額和業(yè)務收入總額計算業(yè)務招待費列支限額。 內資企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療 保險可否在稅前扣除？ 答：根據《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā) {20xx}45 號）文第五條規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的哪些收入免征企業(yè)所得稅？ 答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列收入免征企業(yè)所得稅： （一）財政撥款； （二）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等； （三）經國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行 政事業(yè)性收費； （四）經財政部核準不用上交的財政專戶管理的預算外資金； （五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入； （六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入； （七）社會團體取得的各級政府資助； （八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； （九）社會各界的捐贈收入。 納稅人通過文化行政管理部門批準成立的非營利性的公益性組織對下列文化事業(yè)的捐贈，納入公益、救濟性捐贈范圍，經主管稅務機關審核后，在年度應納稅所得額 10%以內準予扣除：對國家重點
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