【正文】 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁碼： 125 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：應(yīng) 收股利 貸：長期股權(quán)投資 —— 損益 調(diào) 整 （ 3）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或分配的利潤，根據(jù)銀行收款通知等： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 子公司全額上交利潤 全資子公司將可供投資者分配的利潤全額上交集團(tuán)公司： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 —— 損益 調(diào) 整 應(yīng)收利息 本 科 目 核算 公 司因 債 權(quán)投 資 而應(yīng) 收 取的 利 息。 購入債券價(jià)款中包含已 到付 息 期但 尚 未領(lǐng) 取 的債 券利息 根據(jù)所持債券、相關(guān)協(xié)議等憑據(jù)： 借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 長 期 債 權(quán)投 資 （實(shí) 際 支付 的 價(jià)款 減 去 已 到 付息 期但 尚 未領(lǐng) 取 的利 息 ） 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁碼： 126 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 應(yīng)收利息（ 已 到 付 息 期 但尚 未 領(lǐng)取 的 利息 ） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 計(jì)提債券利息 （ 1）購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認(rèn)投資收益時(shí)： 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 （ 2） 實(shí)際收到利息，根據(jù)銀行的收款通知： 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收利 息 （ 應(yīng) 收 利 息賬 面 余額 ） 投資收益（實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額） 應(yīng)收賬款 本 科 目 核算 公司 因 銷 售商 品、 產(chǎn)品 、提 供 勞務(wù) 等， 應(yīng) 向購 貨 公司 或 接受 勞務(wù)公司收取的款項(xiàng)。應(yīng) 收賬 款 應(yīng)當(dāng) 按 照實(shí) 際 發(fā)生 額記賬。 帶 息 的 應(yīng)收 款 項(xiàng)，應(yīng)于 期 末按 照 本金 (或 票面 價(jià)值 )與 確定 的 利率 計(jì) 算的 金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。 如 果 接 受多 項(xiàng) 非現(xiàn) 金 資產(chǎn) 的，按 接受 的 各項(xiàng) 非 現(xiàn)金 資 產(chǎn)的 公 允價(jià) 值 占非 現(xiàn)金 資 產(chǎn) 公允 價(jià) 值總 額 的比 例 ，對應(yīng) 收 債權(quán) 的 賬面 價(jià) 值進(jìn) 行 分配 ，并 按照 分配后的價(jià)值作為所接受的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 （ 3）債務(wù) 人 以 修 改 其 他債 務(wù) 條件 清 償債 務(wù) 的， 債 權(quán)人 應(yīng) 將未 來 應(yīng)收 金 額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出 。 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式 (混合重組方式 )組 合 清 償 債 務(wù) 時(shí)， 公 司 應(yīng)依次 以 收 到的 現(xiàn) 金、 受 讓的 非 現(xiàn)金 資 產(chǎn)的 入 賬 價(jià)值 、享 有 股權(quán) 的 入賬 價(jià)值 ，沖 減 應(yīng)收 債 權(quán)的 賬 面價(jià) 值， 最后 再按修改債務(wù)條件的 原則 進(jìn)行 處理。 涉 及 補(bǔ) 價(jià)的 ，如 收到 的 補(bǔ)價(jià) 小 于換 出 應(yīng)收 賬款 賬 面 價(jià)值 的 ，應(yīng)將 收 到的 補(bǔ)價(jià) 首 先 沖減 換 出應(yīng) 收 賬款 的 賬面 價(jià) 值 ，再 上述 原 則 進(jìn)行 處 理 ； 如 收 到的 補(bǔ)價(jià) 大 于 換出 應(yīng) 收 賬款 賬面 價(jià) 值的 ，應(yīng) 將 收到 的 補(bǔ)價(jià) 首 先沖 減 換出 應(yīng) 收 賬款的賬面價(jià)值，再按非貨幣性交易的原則進(jìn)行處理。 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁碼： 133 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科 目 應(yīng)分 別 設(shè)置 “關(guān) 聯(lián) 單位 ”、 “非 關(guān) 聯(lián)單 位 ”二 級明 細(xì) 科目 ， 并按 照往來戶名設(shè)置三級明細(xì)科目。 內(nèi)部往來 本 科 目 核算 本 級公 司 內(nèi)部 單 位間 因 內(nèi)部 業(yè) 務(wù)交 易 ，及上 、下 級公 司 間的 資金 上 繳 或劃 撥 形成 的 往來 款 。 本科目 期末 貸 方 余 額 ， 反映 已 提取 的 壞 賬準(zhǔn)備 。 壞 賬 準(zhǔn) 備應(yīng) 在 對應(yīng) 收 款項(xiàng) 的 收回 可 能性 作 出具 體評 估 后，采 用賬 齡 分析 法和 個(gè) 別 認(rèn)定 法 相結(jié) 合 計(jì)提 。 當(dāng) 債 務(wù) 人出 現(xiàn) 下列 情 況 ，可 以 確認(rèn) 應(yīng) 收款 項(xiàng) 不能 夠 收回 ，或 收回 的 可能 性不大，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 1）債 務(wù) 人 被依 法 宣告 破 產(chǎn) 、撤 消 ，其剩 余 資產(chǎn) 確 實(shí)不 足 以清 償 應(yīng)收 款神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁碼： 136 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 項(xiàng)； 2）債 務(wù) 人 死亡 或 依法 被 宣告 死 亡 、失 蹤 ，其財(cái) 產(chǎn) 或遺 產(chǎn) 確實(shí) 不 足以 清償應(yīng)收款項(xiàng)； 3）債 務(wù) 人 遭受 重 大自 然 災(zāi)害 或 意外 事故 ，損 失 巨大 ，以 其財(cái) 產(chǎn) 確實(shí) 無法清償應(yīng)收。 非關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng) （ 1）個(gè)別認(rèn)定法 對公 司 應(yīng)收 非 關(guān)聯(lián) 方 的款 項(xiàng) 中金 額 較大 的 ，確實(shí) 收 回有 困 難的 款 項(xiàng) ，應(yīng) 結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)按照個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備提取政策 公 司 應(yīng) 至少 于 每季 末 對應(yīng) 收 款項(xiàng) 進(jìn) 行全 面 檢查 ，分 析 各項(xiàng) 應(yīng) 收款 項(xiàng) 的可 回收 性 ，并 預(yù) 計(jì)可 能 產(chǎn)生 的 壞賬 ，并 據(jù) 此對 應(yīng) 收款 項(xiàng)（ 不 包括 應(yīng) 收票 據(jù) ） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 本 科 目 應(yīng)分 別 設(shè)置 “ 集團(tuán) 內(nèi) 部單 位 ”、 “ 本級 內(nèi)部 單 位” 二 級明 細(xì) 科目 ，并按照往來戶名設(shè)置三級明細(xì)科目。 公司 撥出 用 于 投 資 、 購 買物 資 的各 種 款項(xiàng) ， 不在 本科 目 核算 。 本 級 公 司內(nèi) 部 單位 間 因內(nèi) 部 業(yè)務(wù) 交 易 ，及 上 、下級 公 司間 的 資金 上 繳或 劃撥形成的往來款不在本科目核算，在“內(nèi)部往來”科目單獨(dú)核算。如 果換 入 的 應(yīng)收 賬 款的 原 賬面 價(jià) 值大 于 換出 資 產(chǎn)的 賬面 價(jià) 值的 ，按換 入 應(yīng)收 賬款 的 原 賬面 價(jià) 值作 為 換入 應(yīng) 收賬 款 的入 賬 價(jià)值 ，換 入 應(yīng)收 賬 款的 入 賬價(jià) 值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為壞賬準(zhǔn)備。 待實(shí) 際 收到 債 權(quán)時(shí) ，實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 如 果 涉及 多 項(xiàng)股 權(quán) 的 ，按 各 項(xiàng)股 權(quán) 的公 允 價(jià)值 占 股權(quán) 公 允價(jià) 值 總額 的比 例 ，對 應(yīng)收 債 權(quán)的 賬 面價(jià) 值 進(jìn)行 分 配 ，并 按 照分 配 后的 價(jià) 值作 為 所接 受的各項(xiàng)股權(quán)的入賬價(jià)值。 （ 1）債務(wù)人以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，公司實(shí)際收到的 金 額 小于 應(yīng) 收債 權(quán) 賬面 價(jià) 值的 差 額 ，計(jì) 入 當(dāng)期 營 業(yè)外 支 出 。 公 司 在 銷售 產(chǎn) 品或 提 供勞 務(wù) 的過 程 中發(fā) 生 現(xiàn)金 折扣（ 是指 債 權(quán)人 為 鼓勵(lì) 債務(wù) 人 在 規(guī)定 的 期限 內(nèi) 付款 ，而 向債 務(wù) 人提 供 的債 務(wù) 減讓 ，債 權(quán)人 通 常與 債務(wù) 人 達(dá) 成協(xié) 議 ，債務(wù) 人 在不 同 期限 內(nèi) 付款 可 享受 不 同比 例 的折 扣 。 本 科 目 應(yīng)分 別 設(shè)置 “關(guān) 聯(lián) 單位 ”、 “非 關(guān) 聯(lián)單 位 ”二 級明 細(xì) 科目 ， 并按 照往來戶名設(shè)置三級明細(xì)科目。 本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。 本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。公 司 持有 的 應(yīng)收 票 據(jù)不 得計(jì) 提 壞 賬準(zhǔn) 備 ，待到 期 不能 收 回的 應(yīng) 收票 據(jù) 轉(zhuǎn)入 應(yīng) 收賬 款 后 ，再 按 規(guī)定 計(jì)提 壞 賬 準(zhǔn)備 。 本 科 目 應(yīng)當(dāng) 分 別“ 關(guān)聯(lián) 單 位” 及“ 非關(guān) 聯(lián) 單位 ” 進(jìn)行 明 細(xì)核 算， 并 按照 往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 根據(jù) 有 關(guān)授 權(quán) 及審 批 程序 批 準(zhǔn)的 短 期投 資 跌價(jià) 準(zhǔn)備 計(jì) 提 、轉(zhuǎn)回 、核 銷審 批表： 借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 核銷 貸：短期投資 已 確 認(rèn) 并轉(zhuǎn) 銷 的短 期 投資 損 失 ，如 果 以后 又 收回 ，相 應(yīng)調(diào) 整 已計(jì) 提 的減 值準(zhǔn)備。 集團(tuán)內(nèi)部的債券投資原則上不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 。 短 期 投 資 期 末 市價(jià) 的 確定 有 市 價(jià) 的短 期 投資 （市 價(jià) 是指 在證 券 市場 上 掛牌 的 交易 價(jià) 格）， 在 具體 計(jì)算 時(shí) 一 般按 期 末證 券 市場 上 的收 盤 價(jià)格 作 為市 價(jià) 。 期末短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提 公 司 至 少每 半 年對 重 大短 期 投資 進(jìn) 行檢 查，并 于年 末 對短 期 投資 進(jìn) 行逐 項(xiàng)檢查。將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 （ 3） 對于投資種類、交易次數(shù)較少的公司，按每項(xiàng)投資，逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)，其成本根據(jù)情況結(jié)轉(zhuǎn)：全部處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，其成本為投資的賬面余額；部分處置某項(xiàng)投資時(shí)，按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本。 短期投資 持有期間 損 益 的會(huì) 計(jì) 處理 （ 1） 收到 被 投資 單 位發(fā) 放 的現(xiàn) 金股 利 、利息 ，應(yīng) 于實(shí) 際 收到 時(shí) ，沖減 投資 的 賬 面價(jià) 值， 但 已記 入“ 應(yīng) 收股 利” 或 “應(yīng) 收 利息 ”科 目 的現(xiàn) 金 股利 或利息除外。 其 次 ，收 到 補(bǔ)價(jià) 的， 按 照 應(yīng) 收債 權(quán) 的 賬 面 價(jià)值 減 去補(bǔ) 價(jià)， 加 上應(yīng) 支 付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款或應(yīng)交稅金（ 支 付 的相 關(guān) 稅費(fèi) ） 第 三 ，支 付補(bǔ) 價(jià) 的 ， 按 照 應(yīng)收 債 權(quán)的 賬 面價(jià) 值 加上 應(yīng) 支付 的 補(bǔ)價(jià) 和 應(yīng)支 付神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁碼： 115 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)） 銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)） （ 4） 通過非貨幣性交易取得的短期投資 按 照 換 出資 產(chǎn) 的賬 面 價(jià)值 加 上應(yīng) 支 付的 相 關(guān)稅 費(fèi) ，作為 短 期投 資 成本 。 根據(jù) 投 資協(xié) 議 或驗(yàn) 資 報(bào)告 ： 借：短期投資 貸：實(shí)收資本、股本（雙方確認(rèn)的價(jià)值） （ 3）以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 抵 償債 務(wù) 方 式 ， 或以 應(yīng) 收債 權(quán) 換入 的 短期 投 資 公 司 接 受債 務(wù) 人以 非 現(xiàn)金 資 產(chǎn)抵 償 債務(wù) 方 式取 得的 短 期投 資 ，或 以 應(yīng)收 債權(quán) 換 入 的短 期 投資 ，按 照應(yīng) 收 債權(quán) 的 賬面 價(jià) 值加 上 應(yīng)支 付 的相 關(guān) 稅費(fèi) ，作為 短 期 投資 成 本。公 司 購 入的 各 種股 票、 債 券、基 金 等， 實(shí)際 支 付的 價(jià) 款中 包 含已 宣 告但 尚未 領(lǐng) 取 的現(xiàn) 金 股利 或 已到 付 息期 但 尚未 領(lǐng) 取的 債券 利 息 ，應(yīng)單 獨(dú) 核算 ，不構(gòu)成投資成本。 本科 目 期末 借 方余 額， 反 映公 司持 有 的各 種 股票 、債 券、 基 金等 短 期投 資的成本。公 司向 銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 證 保證 金 貸：銀行存款 （ 2）信用證使用，根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有 關(guān) 單據(jù) 列 明的金額： 借：物資采購、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 信用 證 保證 金 銀行存款 存出投資款核算 （ 1）將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公司的收款通知： 借：其他貨幣資金 —— 存出 投 資款 貸：銀行存款（實(shí)際劃出金額） （ 2）購買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對賬單： 借：短期投資 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 —— 存出 投 資款 （ 實(shí)際 發(fā) 生的 金額 ） 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核