論財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為與防范措施方案(文件)
【正文】 （1） 財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的原因財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為出現(xiàn)的原因是多方面的，最根本的原因是企業(yè)內(nèi)部的原因，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，造成了所有者和經(jīng)營(yíng)者的分離，出現(xiàn)了委托代理制和分層授權(quán)產(chǎn)權(quán)控制，進(jìn)而出現(xiàn)了信息的不對(duì)稱(chēng)，即管理層執(zhí)行經(jīng)營(yíng)權(quán)，他們了解內(nèi)部信息，因而可以通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，進(jìn)而為自己贏得更多的利益，但那些屬于所有者但由于所持股份小而不具有對(duì)企業(yè)的控制權(quán)的中小股東只是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)得知公司運(yùn)營(yíng)情況，可見(jiàn)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表原因之一是企業(yè)內(nèi)部某些人員對(duì)利益的追逐。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的影響 對(duì)社會(huì)的影響 某些企業(yè)為了一己之私，往往會(huì)對(duì)其實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行隱瞞，反而進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，使其達(dá)到令投資者滿意的水平進(jìn)而吸引投資者，從根本上說(shuō)這并不利于資產(chǎn)的有效配置與利用，而且這也加大了社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不穩(wěn)定性因素，這并不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如：在科龍事件中，當(dāng)科龍公司被調(diào)查出在2004年年報(bào)中離奇虧損6000萬(wàn)后，科龍的審計(jì)會(huì)計(jì)事務(wù)所德勒很快就宣布，不再擔(dān)任科龍的審計(jì)師。在檢查企業(yè)生產(chǎn)成本時(shí)，注意看其生產(chǎn)成本的用途以及是否設(shè)立賬外賬戶，若設(shè)立，則需要給予詳細(xì)的調(diào)查，看看是否存在報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)象，如存在，則有可能存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表行為。（3） 資金、負(fù)債和投資收益識(shí)別法 驗(yàn)查資金 對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行判斷時(shí)，我們要驗(yàn)查其企業(yè)資金的來(lái)源及去向，來(lái)源是否主要是由該公司所經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品，去向是否合理，如兩者都不符合，那么該企業(yè)很可能會(huì)存在財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為。因而必須加強(qiáng)外部監(jiān)管力度，可以采取以下措施，如：證監(jiān)會(huì)要明確自己的責(zé)任，能夠及時(shí)調(diào)查事實(shí)真相；政府要建立健全民事賠償制度，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的處罰力度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生警告與震懾作用；另一方面要加強(qiáng)社會(huì)輿論，若出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾類(lèi)似行為，則需要及時(shí)通過(guò)新聞、電臺(tái)等媒體給予報(bào)道及批評(píng)，使其受到社會(huì)輿論的強(qiáng)烈譴責(zé)，充分發(fā)揮社會(huì)輿論的作用。因而需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)誠(chéng)信教育，例如需要對(duì)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)注冊(cè)師進(jìn)行誠(chéng)信教育的同時(shí)也需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)的投資者以及企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行誠(chéng)信教育，除此之外，對(duì)外部的監(jiān)管機(jī)制如政府機(jī)關(guān)的誠(chéng)信教育同樣必不可少。 結(jié)論近年來(lái)，由于企業(yè)自身對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的趨之若鶩，使其不可避免的出現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為，但是這種行為不僅誤導(dǎo)了廣大投資者，使其增大了蒙受了較大的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種行為也在一定程度上迷惑了企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)者，使其作出錯(cuò)誤的決策，從根本上來(lái)說(shuō)，這是不利于企業(yè)自身的長(zhǎng)期發(fā)展的，并且這種行為的出現(xiàn)增加了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不穩(wěn)定性因素，這不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)要加大對(duì)其的重視程度，探究存在風(fēng)險(xiǎn)的深層次原因，進(jìn)而制定合理有效的決策規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。用一些事情，總會(huì)看清一些人。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無(wú)力。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。我相信通過(guò)企業(yè)自身的改革及企業(yè)外部的監(jiān)督，這會(huì)很大程度上減少財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的出現(xiàn)。（4） 企業(yè)人員加強(qiáng)自身職業(yè)道德修養(yǎng)我國(guó)之所以會(huì)頻頻出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表行為，歸根結(jié)底是企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)較低，比如：在2002年科龍事件中，科龍公司在24小時(shí)之內(nèi)就將利潤(rùn)額下調(diào)到50%以下，而負(fù)責(zé)審計(jì)的德勒無(wú)論是對(duì)調(diào)整前還是調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表都持保留意見(jiàn)態(tài)度，與其說(shuō)德勒是能力不夠，不如說(shuō)他是職業(yè)道德修養(yǎng)不夠，責(zé)任心不強(qiáng)。最后，為了確保制度的實(shí)施，企業(yè)需要不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的情況進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)罰分明，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部控制真正的落到實(shí)處。 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的解決措施（1） 加強(qiáng)外部監(jiān)督 我國(guó)只所以總是存在財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為，這與外部監(jiān)管力度不夠具有很大
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