會(huì)計(jì)日常工作細(xì)則(文件)
【正文】 依據(jù)；凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書(shū)面證據(jù)為其審核依據(jù)。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應(yīng)依其規(guī)定。記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者，須按期分類匯總填具記賬憑證。會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者。
會(huì)計(jì)賬簿
第四十條 除本公司另有規(guī)定外，均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記。第四十四條 賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正；如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告：日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行；記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表；日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計(jì)賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的；記載、抄寫(xiě)、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者；其他不合法的情況。第四十八條 年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理：收入、支出各項(xiàng)目的余額應(yīng)結(jié)賬“本期損益”科目，為損益的計(jì)算；資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目；收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄，資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄。第五十條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁(yè)產(chǎn)生空白頁(yè)時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃雙紅線注銷；如跳過(guò)一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷；畫(huà)線注銷的賬頁(yè)空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。第五十二條 各種賬簿賬頁(yè)的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式賬簿應(yīng)按各賬戶所用的賬頁(yè)順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊(cè)，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)在各賬簿前加一目錄。第五十六條 會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符；但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字可不由會(huì)計(jì)賬簿入賬，而直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。第六十條 各種會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)留存底稿。第六十四條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)賬簿等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫(kù)存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行；各機(jī)構(gòu)的收入，人民幣部分應(yīng)存入銀行，外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行，債券均由會(huì)計(jì)科集中管理。第六十六條 現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會(huì)計(jì)科編制預(yù)算，切實(shí)執(zhí)行，如因事需要必須變更時(shí)，由會(huì)計(jì)科主管簽請(qǐng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后修正；此外的現(xiàn)金預(yù)算是在財(cái)務(wù)科的現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)下的子系統(tǒng)；現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計(jì)劃、固定資產(chǎn)建設(shè)改良、擴(kuò)充計(jì)劃、舉債及償債計(jì)劃、資金轉(zhuǎn)投資計(jì)劃、資金調(diào)度計(jì)劃及盈余的分配等編制；每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)分析比較，列報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)部的調(diào)度主管人員參考。
。銀行對(duì)賬單應(yīng)給銀行即送會(huì)計(jì)科核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表。各機(jī)構(gòu)購(gòu)入公司、政府債券，應(yīng)報(bào)請(qǐng)總公司核準(zhǔn)后，辦理簽報(bào)，由公司集中保管。此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還含銀行存款、即期支票及到期票據(jù)；此處所稱債券是指公司債券、政府債券。
會(huì)計(jì)檔案
第六十二條 原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等；記賬憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按月裝訂成冊(cè)，另加封面詳記日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證頁(yè)數(shù)。第五十八條 會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所定的期限編制。第五十四條 各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁(yè)數(shù)編號(hào)，并貼足印花稅字，其主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印。各種賬簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)營(yíng)人員一覽表，填寫(xiě)記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺(jué)，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)款的，應(yīng)由察覺(jué)人員將情況呈明主管人員更正，若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對(duì)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正。第四十六條 本公司有以下情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬：會(huì)計(jì)年度終了時(shí)；公司改組合并時(shí)；公司解散時(shí)；主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤(rùn)中心制度實(shí)施，每3個(gè)月須結(jié)賬。第四十二條 記表時(shí)，其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。有記載、抄寫(xiě)、計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者。未依規(guī)定程序編制者。凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)，
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