【正文】 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。 一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)兩類。生產(chǎn)經(jīng)營所得也可以稱為利潤所得，它是指企業(yè)通過生產(chǎn)、經(jīng)營活動而獲得的利潤。 四、應(yīng)納所得稅的計算 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲 利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴 大量管理資料下載 12 重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。 六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅、按年計算，分季預(yù)繳。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 一、 個人所得稅的納稅人 個人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。 其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得 的所得 。 （十） 偶然所得 偶然所得 ,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 . （十一） 其他所得 其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 個人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用） 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過 5,000 元的 5 2 超過 5,000 元至 10,000 元的部分 10 3 超過 10,000 元至 30,000 元的部分 20 4 超過 30,000 元至 50,000 元的部分 30 5 超過 50,000 元的部分 35 （注 :本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 ,以每一納稅年度的收入總額 ,減除成本、費用以及損失后的余額 .） （三） 稿酬所得、勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用 20%的比例稅率。其計算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 公式中的 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額，稅法規(guī)定 “ 減除必要費用 ” 是指按月減除 800 元。每次收入不超過 4000元的，定額減除費用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費用。 （八） 財產(chǎn)租賃所得的計算 財產(chǎn)租賃 所得適用 20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 大量管理資料下載 16 公式中的 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。 （十一） 其他所得的計算 其他所得適用 20%的比例稅率。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所 得 。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 1993 年 12月 25 日國務(wù)院發(fā)布了《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》， 1993年 12月 30日財政部發(fā)布了《 中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則 》，并于 1994年 1月 1 日起施行。 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 目 稅 額 幅 度 一、原油 8— 30元／噸 二、天然氣 2— 15元／千立方米 三、煤炭 — 5 元／噸 四、其他非金屬礦原礦 — 20元／噸或者立方米 五、黑色金屬礦原礦 2— 30元／噸 六、有色金屬礦原礦 — 30元／噸 七、鹽 固體鹽 液體鹽 10— 60元／噸 2— 10元／噸 大量管理資料下載 18 四、資源稅的稅額計算 納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品 39。 六、資源稅的納稅地點 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 二、土地使用稅的納稅人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 耕地占用稅，是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。 一、耕地占用稅的納稅人 大量管理資料下載 20 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人 二、耕地占用稅的征收范圍 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的 50％。 1985年 2 月 8日國務(wù)院正式頒布了《 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例 》，并于 1985年 1月 1 日在 全國范圍內(nèi)施行。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。代征、代扣代繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣代繳城市維護建設(shè)稅。 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。 征收范圍的若干具體規(guī)定 ... 三、土地增值稅的稅率 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率（ %） 稅率（ %） 速算扣除系數(shù)（ %） 1 不超過 50%的部分 30 0 2 超過 50%～ 100%的部分 40 5 3 超過 100%～ 200%的部分 50 15 4 超過 200%的部分 60 35 四、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。 增值額＝收入額－扣除項 目金額 計算增值率。 應(yīng)納稅額＝增值額 適用稅率 — 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 六、土地增值稅的申報納稅程序 納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內(nèi)，向 房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān) 辦理納稅申報 七、納稅時間和繳納方法 以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅款。 九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠 （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０％的； （二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 一、房產(chǎn)稅的征收范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。產(chǎn)權(quán)所有人、承典 人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 四、房產(chǎn)稅的稅率 依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為１ .２％； 依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為１２％。 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 1984年進行利改稅時，國務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，對內(nèi)資企業(yè)和個人征收。 二、城市房地產(chǎn)稅的征收范圍 大量管理資料下載 25 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 標(biāo)準(zhǔn)房地價不易取得的，以標(biāo)準(zhǔn)房地租價為計稅依據(jù)。 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房地價合并 按年計征，稅率為 %。 車船使用稅的特點： 兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 具有單項財產(chǎn)稅的特點； 實行分類、分級（項）定額稅率。 四、車船使用稅的適用稅額 車船使用稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。 車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。 車輛購置稅是對有取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個人征收的一種稅。 二、車輛購置稅的征收范圍 車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 （二）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為： 計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 （三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定。 （ 4）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 一、印花稅的納稅人 中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花 稅的納稅義務(wù)人。 （一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定。 四、印花稅的稅率 現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。具體 ... 印花稅一般實行就地納稅。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9種。 對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。 印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給 5%的手續(xù)費，支付來源從實征印花稅款中提取。 為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期 匯總繳納的辦法。 大量管理資料下載 29 適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。 （二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。 二、印花稅的征稅對象 現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 1988 年 8月，國務(wù)院公布了《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》，于同年 10月 1 日起恢復(fù)征收。 七、車輛購置稅的減免稅 （ 1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅； （ 2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅； （ 3）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅； （ 4）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。 （四）納稅人購買自用或者進口自用應(yīng) 稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。 車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。 大量管理資料下載 27 車輛購置稅的特點： 兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 車輛購置稅是價外稅； 車輛購置稅是屬于費改稅。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一般規(guī)定為按季或半年征收。 二、車船使用 稅的征收范圍 車船使用稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計算 以標(biāo)準(zhǔn)房價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房價 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)地價為計稅依據(jù)的計算公式為： 地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)地價 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地價 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地租價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地租價 適用稅率 車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并 使用車船的單位和個人征收的一種稅。 四、城市房地產(chǎn)稅的稅率 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價按年計征，稅率為 %。 三、城市房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 房價、地價分別評定的，房產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)房價為計稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)地價為計稅依據(jù)。 一、城市房地產(chǎn)稅的納稅人 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)交納。 九、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)； 二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)； 三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； 五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 八、房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點 房產(chǎn)稅實 行按年征收，分期繳納。 三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 房產(chǎn)稅采用從價計稅。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的， 1986 年 9 月 15 日，國務(wù)院正式發(fā)布了《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》，從當(dāng)年 10 月 1日開始實施。 項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的， 可以預(yù)征土地增值稅。 扣除項目金額 依據(jù)增值率確定適用稅率。 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收： （一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； （二）提供扣除項目金額不實的； （三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。 土地增值稅有以下幾個特點： 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征