【正文】 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。 一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)兩類。生產(chǎn)經(jīng)營所得也可以稱為利潤所得，它是指企業(yè)通過生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而獲得的利潤。 四、應(yīng)納所得稅的計(jì)算 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。 對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲 利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴 大量管理資料下載 12 重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。 六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅、按年計(jì)算，分季預(yù)繳。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。 一、 個(gè)人所得稅的納稅人 個(gè)人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得 的所得 。 （十） 偶然所得 偶然所得 ,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 . （十一） 其他所得 其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 個(gè)人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用） 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過 5,000 元的 5 2 超過 5,000 元至 10,000 元的部分 10 3 超過 10,000 元至 30,000 元的部分 20 4 超過 30,000 元至 50,000 元的部分 30 5 超過 50,000 元的部分 35 （注 :本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 ,以每一納稅年度的收入總額 ,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 .） （三） 稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用 20%的比例稅率。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 公式中的 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，稅法規(guī)定 “ 減除必要費(fèi)用 ” 是指按月減除 800 元。每次收入不超過 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 （八） 財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃 所得適用 20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 大量管理資料下載 16 公式中的 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。 （十一） 其他所得的計(jì)算 其他所得適用 20%的比例稅率。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所 得 。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 1993 年 12月 25 日國務(wù)院發(fā)布了《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》， 1993年 12月 30日財(cái)政部發(fā)布了《 中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》，并于 1994年 1月 1 日起施行。 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 目 稅 額 幅 度 一、原油 8— 30元／噸 二、天然氣 2— 15元／千立方米 三、煤炭 — 5 元／噸 四、其他非金屬礦原礦 — 20元／噸或者立方米 五、黑色金屬礦原礦 2— 30元／噸 六、有色金屬礦原礦 — 30元／噸 七、鹽 固體鹽 液體鹽 10— 60元／噸 2— 10元／噸 大量管理資料下載 18 四、資源稅的稅額計(jì)算 納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品 39。 六、資源稅的納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 二、土地使用稅的納稅人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 耕地占用稅，是指國家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。 一、耕地占用稅的納稅人 大量管理資料下載 20 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人 二、耕地占用稅的征收范圍 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的 50％。 1985年 2 月 8日國務(wù)院正式頒布了《 中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例 》，并于 1985年 1月 1 日在 全國范圍內(nèi)施行。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。代征、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。 土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。 征收范圍的若干具體規(guī)定 ... 三、土地增值稅的稅率 級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（ %） 稅率（ %） 速算扣除系數(shù)（ %） 1 不超過 50%的部分 30 0 2 超過 50%～ 100%的部分 40 5 3 超過 100%～ 200%的部分 50 15 4 超過 200%的部分 60 35 四、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。 增值額＝收入額－扣除項(xiàng) 目金額 計(jì)算增值率。 應(yīng)納稅額＝增值額 適用稅率 — 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 六、土地增值稅的申報(bào)納稅程序 納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內(nèi)，向 房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理納稅申報(bào) 七、納稅時(shí)間和繳納方法 以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅款。 九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠 （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額２０％的； （二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 一、房產(chǎn)稅的征收范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。產(chǎn)權(quán)所有人、承典 人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 四、房產(chǎn)稅的稅率 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為１ .２％； 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為１２％。 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 1984年進(jìn)行利改稅時(shí)，國務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種，對(duì)內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人征收。 二、城市房地產(chǎn)稅的征收范圍 大量管理資料下載 25 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)不易取得的，以標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并 按年計(jì)征，稅率為 %。 車船使用稅的特點(diǎn)： 兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 具有單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)； 實(shí)行分類、分級(jí)（項(xiàng)）定額稅率。 四、車船使用稅的適用稅額 車船使用稅采用定額稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。 車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 車輛購置稅是對(duì)有取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。 二、車輛購置稅的征收范圍 車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 （二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 （三）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。 （ 4）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 一、印花稅的納稅人 中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花 稅的納稅義務(wù)人。 （一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 四、印花稅的稅率 現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。具體 ... 印花稅一般實(shí)行就地納稅。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9種。 對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。 印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給 5%的手續(xù)費(fèi)，支付來源從實(shí)征印花稅款中提取。 為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期 匯總繳納的辦法。 大量管理資料下載 29 適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。 （二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 二、印花稅的征稅對(duì)象 現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 1988 年 8月，國務(wù)院公布了《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》，于同年 10月 1 日起恢復(fù)征收。 七、車輛購置稅的減免稅 （ 1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅； （ 2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅； （ 3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅； （ 4）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。 （四）納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng) 稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。 車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 大量管理資料下載 27 車輛購置稅的特點(diǎn)： 兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 車輛購置稅是價(jià)外稅； 車輛購置稅是屬于費(fèi)改稅。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一般規(guī)定為按季或半年征收。 二、車船使用 稅的征收范圍 車船使用稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計(jì)算 以標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)地價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià) 適用稅率 車船使用稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有并 使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。 四、城市房地產(chǎn)稅的稅率 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)按年計(jì)征，稅率為 %。 三、城市房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房價(jià)、地價(jià)分別評(píng)定的，房產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。 一、城市房地產(chǎn)稅的納稅人 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)交納。 九、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； 二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 四、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； 五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 八、房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅實(shí) 行按年征收，分期繳納。 三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的， 1986 年 9 月 15 日，國務(wù)院正式發(fā)布了《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》，從當(dāng)年 10 月 1日開始實(shí)施。 項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的， 可以預(yù)征土地增值稅。 扣除項(xiàng)目金額 依據(jù)增值率確定適用稅率。 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收： （一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； （二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的； （三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。 土地增值稅有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征