【正文】 收所得稅。具體規(guī)定如下： 對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)。年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下（含 3 萬(wàn)元）的減按 18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元以下（含 10 萬(wàn)元）的，減按 27%的稅率征收。 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)： 征稅對(duì)象是所得額； 應(yīng)稅所得 額的計(jì)算比較復(fù)雜； 征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則； 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。納稅人以一月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅。 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn) ,應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 六、 營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （一）營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn) 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) ,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (五 )農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) ,家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治 。 五、 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè) 稅暫條例》規(guī)定下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅： (一 ) 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) ,婚姻介紹 ,殯葬服務(wù) 。 (三 )建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的 ,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。 1993 年 12 月 13 日國(guó)務(wù)院發(fā)布《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》， 1993年 12月 27 日財(cái)政部頒布《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》，并從 1994 年 1月1 日起實(shí)行。對(duì)具備金銀首飾消費(fèi)稅納稅人資格的，制作《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記證》，納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理窗口領(lǐng)取《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記證》。 七、 金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定 （一）申請(qǐng) 金銀首飾消費(fèi)稅納稅人在領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定。 進(jìn)口環(huán)節(jié)。 （ 1金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 金銀首飾消費(fèi)稅稅率 六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 （ l 一消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。按照受托方的同類消 費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù) 量為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)行比例稅率的有 21 個(gè)，實(shí)行定額稅率的有 4 個(gè)。 一、消費(fèi)稅的納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 五、其他事項(xiàng) (一 )上一年度認(rèn)定的臨時(shí)一般納稅人其年銷售額，應(yīng)按其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份銷售額 換算確定是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或限額； (二 )一般納稅人資格一經(jīng)取消，在兩年內(nèi)不得再審請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，使用 增值稅專用發(fā)票 大量管理資料下載 5 八 、增值稅的優(yōu)惠政策 ； ； ； 、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備； 料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； ； （不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。 年審不合格取消一般納稅人資格的，由縣 (市 )國(guó)家稅務(wù)局在一般納稅人《稅務(wù) 登記證》或《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本的首頁(yè)右上方加蓋 已取消一般納稅人資格 專 用章，并收繳增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。 (五 )稅務(wù)結(jié)論 稅務(wù)結(jié)論也稱年審結(jié)論，由縣 (市 )級(jí)國(guó)家稅務(wù)局作出，稅務(wù)結(jié)論或年審結(jié)論包 括年審合格、取消一納稅人資格和限期整改三種。 (四 )稅務(wù)審核 稅務(wù)審核時(shí)間為年審當(dāng)年的 5月份，包括主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)初審和縣 (市 )級(jí)國(guó) 家稅務(wù)局復(fù)審兩個(gè)部份 主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人年審資料、中介機(jī)構(gòu)公正報(bào)告進(jìn)行初審，逐戶 提出《初審報(bào)告書》，并將《初審報(bào)告書》、一般納稅人年審資料、中介機(jī)構(gòu)公正報(bào) 告報(bào)縣 (市 )國(guó)家稅務(wù)局復(fù)審 。 (一 )宣傳動(dòng)員 年審當(dāng)年的 1至 3月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳，培訓(xùn)。 (二 )一般納稅人年審報(bào)送的資料所屬時(shí)間 一般納稅人年審報(bào)送的資料所屬時(shí)間為申請(qǐng)年審當(dāng)年的上一年度，比如企業(yè) 1999年申請(qǐng)年審，就應(yīng)該報(bào)送 1998年度的資料。 七、 增值稅一般納稅人年審 增值稅一般納稅人 (以下簡(jiǎn)稱一般納稅人 )年審，是國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān) (以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅機(jī) 關(guān) )按年度實(shí)施的對(duì)一般納稅人資格審驗(yàn)、確認(rèn)的一項(xiàng)制度。 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額 =含銳銷售額 247。 二、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括： 貨物； 應(yīng)稅勞務(wù)； 進(jìn)口貨物。 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有 的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。 。實(shí)行比例稅率，對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。有些稅種具體課稅對(duì)象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。一般來(lái)說(shuō)，不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象，不同的課稅對(duì)象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。 大量管理資料下載 1 稅制介紹 目前我國(guó)現(xiàn)行稅種共有 23 個(gè)，為了讓各位對(duì)現(xiàn)行稅種進(jìn)行了解，本站根據(jù)稅收制度要素對(duì)每個(gè)稅種做以介紹，首先了解一下稅收制度的要素都有哪些。 (二 )課稅對(duì)象（課稅客體） 課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)稱為課稅客體。 (三 )稅目 稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。 (四 )稅率 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。 。 累進(jìn)稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個(gè)重要問(wèn)題。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)來(lái)決定。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。 1993 年 12月 13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》， 12 月 25 日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于 1994年 1 月 1 日起施行。 三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率 17%、低稅率 13%和零稅率。 （ 1＋征收率） 征收率 大量管理資料下載 3 進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅） 稅率 六、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn) 增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。年審的目的是為了嚴(yán)格一 般納稅人認(rèn)定制度，加強(qiáng)一般納稅人納稅管理，維護(hù)增值稅納稅秩序。 二、年審對(duì)象 (一 )上一年度已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)。 (二 )申請(qǐng)年審 年審當(dāng)年的 4月份，一般納稅人向其主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)年審，填報(bào)《增值 稅一般納稅人年審表》一式三份，并附列如下證件、資料，送中介機(jī)構(gòu)公正。初審報(bào)告書應(yīng)具備以下內(nèi)容： (1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額的實(shí)現(xiàn)情況； 大量管理資料下載 4 (2)一般納稅人年審上一年度的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、入庫(kù)稅額、 欠交稅額、累計(jì)欠交稅額和日?；饲闆r； (3)會(huì)計(jì)核算 (會(huì)計(jì)制度，帳簿結(jié)構(gòu)，有無(wú)內(nèi)部控制機(jī)制，核算方法和會(huì)計(jì)人員 配備狀況以及盤點(diǎn)制度等 )是否健全，能否準(zhǔn)確計(jì)算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額 。 年審合格，由縣 (市 )級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在《增值稅一般納稅人資格證書》上加蓋 市 (縣 )國(guó)家稅務(wù) 局一般納稅人年審合格專用章 戳記并在發(fā)票購(gòu)領(lǐng)薄上加貼一般 納稅人年審合格標(biāo)識(shí)，表示一般納稅人年審合格。 一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 (即從事商業(yè)經(jīng)營(yíng) (包括 兼營(yíng) )達(dá)到 180萬(wàn)元，從事工業(yè)生產(chǎn)達(dá) 30萬(wàn)元 )，如存在下列情形之一者，暫緩?fù)ㄟ^(guò)年 檢，由縣 (市 )國(guó)家稅務(wù)局責(zé)令納稅人在三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，在規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)到要求 ，再補(bǔ)辦年審手續(xù)。 費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。 金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。共有 14 個(gè)檔次的稅率，最低 3%，最高 45%。 五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法 從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額 247。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn) 口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。納稅人首先領(lǐng)取并填寫《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》，連同如下資料呈交受理窗口： 納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告； 中國(guó)人民銀行準(zhǔn)予從事金銀首飾經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的批件或《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》復(fù)印件； 大量管理資料下載 7 金銀首飾會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置說(shuō)明； 《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》； 經(jīng)營(yíng)金銀首飾購(gòu)銷存臺(tái)帳式樣。 八、 消費(fèi)稅的優(yōu)惠 對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)： 征收范圍廣，稅源普遍； 稅收負(fù)擔(dān)輕、稅負(fù)均衡，較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則； 政策明了，適用性強(qiáng)； 計(jì)算簡(jiǎn)單，操作方便，納稅人容易理解。 三、 營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率 大量管理資料下載 8 營(yíng)業(yè)稅稅 目稅率表 稅 目 征收范圍 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%20% 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽(yù) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 四、 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (四 )轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) ,以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (二 ) 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù) 。 大量管理資料下載 9 (六 )紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入 ,宗教場(chǎng)所 舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ,為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?？劾U義務(wù)人解繳稅款期限，比照此項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。 一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象。 三、企業(yè)所得稅的計(jì)算 大量管理資料下載 10 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 公式中 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站 、植保站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得得的收入暫免征收所得稅。 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。 （五） 企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在 30 萬(wàn)元以下的；暫免征收所得稅。 （九） 民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得 稅。 1991 年 4 月 9日，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)