【正文】 ............................................................................................ 73 大量管理資料下載 大量管理資料下載 第一篇 稅務登記 一、開業(yè)稅務登記 企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件 ,向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。 凡屬上海市國家稅務局、上海市地方稅務局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務登記由稅務登記受理處直接受理。 （四）主管稅務機關(guān)或稅務登記受理處對納稅人報送的證件、證明、資料和稅務登記表格進行審核，符合規(guī)定的核發(fā)稅務登記證件 ,并收取稅務登記工本管理費。 凡屬上海市國家稅務局、上海市地方稅務局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其變更稅務登記由稅務登記受理處直接受理。 增值稅一般納稅人被取消資格需變更稅務登記的，應當提供下列證件、證明、資料： （ 1）增值稅一般納稅人申請認定書原件； （ 2）稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件正副本； （ 3）主管稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 （一）納稅人到主管稅務機關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務登記申請表》，并按規(guī)定填寫。 （五）納稅人屬稅收戶管遷移的，應憑《納稅人遷移通知書》和變更后的工商執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件，以及其他有效資料到稅務登記受理處辦理稅收戶管核準手續(xù)，然后再憑戶管核準單、《納稅人遷移通知書》以及辦理稅務登記所需要的資料，到遷達地稅務機關(guān)或稅務登記受理處重新辦理稅務登記。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理換證手續(xù)。 （三）主管稅務機關(guān)對納稅人報送的有關(guān)證件、證明、資料和稅務登記表格進行審核 ,予以換證的 ,應收回原稅務登記證件正副本 ,換發(fā)新的稅務登記證件正副本，同時收取稅務登記工本管理費。 （一）納稅人到主管稅務機關(guān)領(lǐng)取《年檢報告表》，并按規(guī)定填寫。 （四）外資納稅人的稅務登記年檢按國家工商局、稅務總局、財政部、外匯管理局、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)委七個部門聯(lián)合發(fā)文的規(guī)定辦理。 （一）出口企業(yè)將下列資料分別送上海市國家稅務局第三分局、第四分局審核，資料齊全無誤的，發(fā)放《辦理退（免）稅登記申請表》及企業(yè)基本信息登記盤片。 附：出口企業(yè)退（免）稅登記受理部門名稱、地址等情況 ① 受理部門名稱：第三分局 地址：中山南路 865 號 17 樓 郵編： 20xx11 電話： 63689900*1721 受理范圍和職責：本市區(qū)縣稅務分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 受理時間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外） 上午 8:30—11： 00，下午 1:00—3:30 ② 受理部門名稱：第四分局 地址：中山南路 865 號 12 樓 郵編： 20xx11 電話： 63650299 受理范圍和職責：本市第一至第八分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 受理時間：星期一下午至星期五上午（法定假日 和特殊規(guī)定除外） 上午 8:30—11:00，下午 1:00—3:30 大量管理資料下載 大量管理資料下載 第二篇 稅務管理 一、適用稅種 （一）目前我國已開征的稅種 目前，我國開征 24 種稅，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、屠宰稅（本市自 20xx 年 3月 1日起全面停征）、筵席稅（本市尚未征收）、農(nóng)業(yè)稅 、牧業(yè)稅、關(guān)稅。此外，進入我國境內(nèi)的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應當向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進口稅。 二、增值稅一般納稅人認定 凡增值稅年應稅銷售額在 180 萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè) ,或者年應稅銷售額在 30 萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)，且財 務核算健全的，原則上可認定為增值稅一般納稅人。對一些投資規(guī)模較大、預計銷售額比較大、財務力量比較強、單獨設(shè) 大量管理資料下載 大量管理資料下載 置財務會 計部門的新辦企業(yè) ,可暫認定為一般納稅人。 （二）主管稅務機關(guān)對企業(yè)提交的申請報告和有關(guān)證件、資料進行初審，不同意納稅人申請的，將材料退 回納稅人；同意納稅人申請的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》。 （二）納稅人將填寫好的《年檢申請審核表》送交主管稅務機關(guān)，并提供以下資料： 國稅稅務登記證件副本； 年度財務決算報表； 增值稅專用發(fā)票使用情況表（年度匯總）； 主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。 （四）主管稅務機關(guān)受理并審核各種納稅申報表，代扣代繳、代收代繳報告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。 （五 ）納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 業(yè)務流程說明 納稅戶通過 Inter接入上海財稅網(wǎng)電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務器。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務機關(guān)將納稅人的納稅帳號和相應的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行 扣除稅款，并根據(jù)銀行確認的扣款信息，以電子郵件的方式向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報結(jié)果。目前主要涉及中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行、中國工商銀行上海市分行和中國建設(shè)銀行上海市分行及其各區(qū)支行相關(guān)營業(yè)部（所）。 電子申報系統(tǒng)的功能范圍 （ 1）納稅人可依法向主管稅務機關(guān)按期報送稅務機 關(guān)規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報手續(xù)。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 （ 5）納稅人可隨時修改報稅密碼。并通過數(shù)字認證（ CA）。另制作《稅務文書傳遞卡》，將有關(guān)審批資料隨《稅務文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務審核部門。 （ 4）領(lǐng)取 稅務受理部門收到稅務審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》及相關(guān)資料。納稅人在其外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應于十日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務機關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向主管稅務機關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經(jīng)營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定。 定期定額戶的經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，以致影響納稅人按照原核定定額納稅的，可以向主管稅務機關(guān)申請調(diào)整定額。 （ 3）納稅人發(fā)生改變經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時 ,必須持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額和其他有關(guān)手續(xù)。 納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提前恢復營業(yè)的，應當在恢復經(jīng)營之前五日之內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出書面申請。它是稅務部門據(jù)以審核、批準并辦理退（免）稅的依據(jù)。 《出口已收匯核銷單》（出口退稅）專用聯(lián)。 貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。 （三）對特準退稅的出口貨物向出口退稅稅務機關(guān)申請退稅時 ,除提供上述列舉的有關(guān)憑證外，還需提 供下列資料： 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名方為有效。 對開展境外帶料加工裝配的企業(yè)須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的 “境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書 ”（復印件）。 納稅人憑稅務登記證件副本向主管稅務機關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票印制購用登記表》。 （二）申請領(lǐng)購發(fā)票 凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人可以申請印制發(fā)票。 納稅人申購增值稅專用發(fā)票的，主管稅務機關(guān)在發(fā)售增值稅專用發(fā)票的同時，應暫扣《發(fā)票購用印制簿》，待納稅人在每份發(fā)票上加蓋好增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記章后，經(jīng)審核無誤，再退回《發(fā)票購用印制簿》。 稅人憑《發(fā)票購用印制簿》及經(jīng)辦人身份證明，領(lǐng)取并填寫《上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單》 ,并附需印制發(fā)票的樣張二套，票樣內(nèi)容包括： （ 1）單位名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號； （ 2）商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）章等 主管稅務機關(guān)對上述資料進行審核，符合規(guī)定的予以辦理。 發(fā)票使用 加蓋印章原則：發(fā)票聯(lián)、增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應加蓋納稅人發(fā)票專用章。 字跡清楚，不得涂改原則。 發(fā)票管理的 其它規(guī)定 （ 1）發(fā)票的基本內(nèi)容 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。其中，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。 B、以生產(chǎn)貨物為主的年銷售額在 100 萬元以下的小型企業(yè)。 F、 1999 年 5月份以前有增值稅專用發(fā)票違章情況的，但尚未取消增值稅一般納稅人的企業(yè)。 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)開具。 開具發(fā)票的單位和個人要建立發(fā)票存放和保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。在辦理變更或者注銷稅務登記的同時 ,辦理發(fā)票和《發(fā)票購用印制簿》的變更、繳銷手續(xù)。未收到購買方退稅的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣 減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 有獎發(fā)票開獎分為 “刮開式 ”即開即中獎和定期 “搖獎 ”兩種形式。 （ 3）獎額設(shè)置 A、 “刮開式 ”即開即中獎獎額設(shè)置 《上海市定額專用發(fā)票》其 “刮開式 ”即開即中獎獎金設(shè)定為： 5元、 10 元、 20 元、 50 元、 100 元、 200元、 500 元、 1000 元、 3000 元、 5000元和 10000元等 11 檔； 《上海 市服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》其 “刮開式 ”即開即中獎獎金設(shè)定為： 100 元、 200 元、 500 大量管理資料下載 大量管理資料下載 元、 1000 元、 3000 元、 5000 元、 10000元等 7檔。 （三）稅務機關(guān)對納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的跟蹤評估和分類管理制度。 上述所稱的 “連續(xù)兩年 ”,是指主管稅務機關(guān)接受納稅人申請之日起向前推算兩年。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 上述所稱的 “一年內(nèi) ”，是指稅務機關(guān)審核納稅人納稅信用等級類別之日起向前推算一年。對普通發(fā)票可按需供應； 如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權(quán)，并已辦理出口退稅登記的，主管稅務機關(guān)可按規(guī)定同時至少給予其出口退稅Ｂ類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項優(yōu)惠政策。主管稅務機關(guān)對納稅人報送的有關(guān)憑證要嚴格審核，審核無誤后，可暫按納稅人申報數(shù)開具納稅憑證，否則應退回納稅人重新辦理申報； 納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務機關(guān)提出延期繳納的申請，主管稅務機關(guān)嚴格審核后，上報市局核準； 納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應量的申請后，主管稅 務機關(guān)核定每次供應量，一般每。 （十）稅務機關(guān)對 D 類納稅人實行以下管理措施： 每年適當增加日常檢查并進行兩次專項檢查 ； 對納稅人上報的所有年檢資料進行嚴格審核，并根據(jù)需要到納稅人單位實地進行復核。 （八）稅務機關(guān)對 A 類納稅人實行以下管理措施： 免除納稅人當年及下一年度的稅務登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢，以及日常檢查和專項檢查（國家稅務總局布置的專項檢查除外）； 對納稅人在規(guī)定期限內(nèi)的納稅申報事項，以及發(fā)票申購、防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認證等其他涉稅事項，主管稅務機關(guān)可在辦稅服務廳專設(shè)窗口，為其辦理，當場辦畢，并對提供的有關(guān)資料實行事后審核； 主管稅務機關(guān)按納稅人申報數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。 （五）納稅人納稅信用等級考核評定采用百分制，其評定標準和評分分值為：考評分在 90 分（含 90 分）以上的，為 A 類；考評分在 76 分至 89 分的，為 B 類；考評分在 60 分至 75 分的，為 C 類；考評分在 59分（含 59 分）以下的，為 D 類。 （四）納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容，由納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信等組成。 （ 4）有獎發(fā)票兌獎地址、電話