《貨幣資金的核算》ppt課件(文件)
【正文】 一 、 銀行存款的核算 銀行存款是保險公司存放在銀行的貨幣資金 。 4． 嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度 。 ? 8日，某企業(yè)投保企財險，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付保費 11 000元。（如支票較常見） ? 保險公司已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項。 ? 31日上午，收到投保人用支票交來的保費 4 000元，已送銀行，但銀行尚未入賬。 ? 公司發(fā)生的應(yīng)收保費 : 借 :應(yīng)收保費 貸 :保費收入 借 :現(xiàn)金、銀行存款 貸 :應(yīng)收保費 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費 : 借 :壞賬準(zhǔn)備 貸 :應(yīng)收保費 ? 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費，以后又收回的 : 借 :應(yīng)收保費 貸 :壞賬準(zhǔn)備 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)收保費 四、應(yīng)收分保賬款的核算 應(yīng)收分保賬款是指公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā) 生的各種應(yīng)收款項。 ? 定額備用金的核算需要在 “ 其他應(yīng)收款 ”科目下設(shè)置 “ 備用金 ” 二級科目 ， 或設(shè)置 “ 備用金 ” 一級目 ， 其借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額 ， 貸方登記備用金的使用數(shù)額 ， 余額在借方 ， 反映暫時周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù) 。 下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備 : 1． 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項； 2． 計劃對應(yīng)收款項進行重組； 3． 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項； （ 二 ） 壞賬損失的核算方法 ? 1． 直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指在發(fā)生壞賬損失時直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項 ， 將損失金額計人當(dāng)期營業(yè)費用 。 ※ 九 、 托收承付的核算 ? 托收票據(jù) 是指財產(chǎn)保險 公司通過銀行托收的支票和匯票等 。 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)集中管理 、 統(tǒng)籌使用 ， 才能保證補償 、 增值 ，因此 ， 總公司以下各 分公司 根據(jù)上年末的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金余額 ， 按規(guī)定比例上繳 總公司 ， 總公司對集中的壽險資金按壽險預(yù)定利率計算利息下劃各分公司 。 ? （ 二 ） 低值易耗品的實際成本的確定 低值易耗品在取得時 ， 應(yīng)當(dāng)按照實際成本 人賬 。 二 、 其他流動資產(chǎn)的核算 其他流動資產(chǎn)是指壽險公司不在上述資 產(chǎn)科目核算的其他流動資產(chǎn) 。 盤盈時應(yīng)沖減當(dāng)期的營業(yè)費用；盤虧時 ，視不同情況 ， 計入當(dāng)期營業(yè)費用或營業(yè)外支出 。 存出準(zhǔn)備金帳務(wù)處理為： 各所屬公司上存準(zhǔn)備金時： 借：存出準(zhǔn)備金 貸：銀行存款 批準(zhǔn) ， 各所屬公司收回上存的準(zhǔn)備金時： 借：銀行存款 貸：存出準(zhǔn)備金 十三 、 分保準(zhǔn)備金的核算 ? 分保準(zhǔn)備金 是指財產(chǎn)保險 公司分出分保業(yè)務(wù) ， 應(yīng)由分保接受公司承擔(dān)保險責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金 。 存出分保準(zhǔn)備金 是指人壽保險公司分入分保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準(zhǔn)備金 。 （ 1） .銷貨百分比法 （ 2） .賬齡分析法 （ 3） .應(yīng)收賬款余額百分比法 。 使用非定額制的 ， 在 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核算 ， 不在 “ 備用金 ” 科目核算 。其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、應(yīng)收分保賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。 ? 31日，銀行通過轉(zhuǎn)賬支付
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