《財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)必》ppt課件(文件)
【正文】 收率 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 自產(chǎn)自用時應(yīng)稅銷售額的確定 ?按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算； ?無同類消費(fèi)品時 ， 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 ?收取押金時 ， 押金不并入銷售額 。 例：某釀酒廠為小規(guī)模納稅人 ， 該企業(yè)銷售自產(chǎn)的糧食白酒一批 ， 普通發(fā)票注明的銷售價(jià)款為 12720元 (含增值稅 )， 增值稅的征收率為 6％ ， 消費(fèi)稅率為 25％ 。 解：查得珠寶首飾的適用稅率為 10％ ， 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ (18 ＋ 18 40％ )247。 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈢應(yīng)納稅額的從量定額計(jì)算 應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn) 啤酒： 1噸＝ 988升； 黃酒： 1噸＝ 962升； 汽油： 1噸＝ 1388升； 柴油： 1噸＝ 1176升 。 原來規(guī)定以已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒可以抵扣稅額的政策現(xiàn)已取消。 某年 9月初庫存外購化妝品買價(jià) 40 000元 ，當(dāng)月購進(jìn) 30 000元 ， 月底庫存 20 000元 。 本部分內(nèi)容包括： ㈠消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) ㈡消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ㈢消費(fèi)稅的繳納 四、消費(fèi)稅的征收管理 ㈠消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 在銷售時納稅 。 四、消費(fèi)稅的征收管理 ㈡消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅義務(wù)發(fā)生時間隨結(jié)算方式不同而不同： 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時間同增值稅的規(guī)定 。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他納稅期限為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ?對會計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其納稅額，分月繳納。 ?納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表 ， 并填寫納稅繳款書 ， 向所在地代理金庫的銀行繳納稅款 。 四、消費(fèi)稅的征收管理 ㈢消費(fèi)稅的繳納 消費(fèi)稅的納稅期限 ， 分別為一日 、 三日 、 五日 、十日 、 十五日或者一個月 。 四、消費(fèi)稅的征收管理 ㈡消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為移送使用的當(dāng)天 。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款 。 化妝品消費(fèi)稅稅率為 30%，求該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 。 ?用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。 原料已納稅額按當(dāng)
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