20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試模擬測(cè)試題稅收代理實(shí)務(wù)(文件)
【正文】 ) 第 10 頁(yè) 共 16 頁(yè) 借：包裝物 ——白酒瓶 7200 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )800 貸：現(xiàn)金 8000 (4)2 月 26 日 280 號(hào)憑證，企業(yè)用散裝白酒 (20xx 斤 )含稅售價(jià) 35100元，成本價(jià) 20xx0 元與農(nóng)場(chǎng)兌換玉米，雙方互開普通發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：原材料 ——玉米 31200 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )3900 貸：自制半成品 ——散裝白酒 35100 (5)3 月 2 日 2 號(hào)憑證，外購(gòu)鋼板取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000元，增值稅率 17％，稅額 1700 元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：原材料 ——鋼板 10000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )1700 貸：銀行存款 11700 (6)3 月 6 日 12 號(hào)憑證，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼板試生產(chǎn)兒童滑梯 5 臺(tái)，準(zhǔn)備對(duì)外銷售，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 50000 貸：原材料 ——鋼板 50000 (7)3 月 28 日 146 號(hào)憑證，輔助生產(chǎn)車間將其中的一臺(tái)滑梯交付本企業(yè)幼兒園無(wú)償使用，其成本價(jià)共計(jì) 20xx0 元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 20xx0 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 20xx0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁(yè) 共 16 頁(yè) 經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)一步審核，除鋼板成本外其余為工資、制造費(fèi)用成本。 (2)1～ 3 月份 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬各月份均銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額且各月末 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”賬戶無(wú)余額。 (6)從 20xx 年 1 月起實(shí)行增值稅防偽稅控管理，假設(shè)對(duì)符合抵扣的發(fā)票均于當(dāng)月作了認(rèn)證。 20xx 年 2 月 5 日，委托中稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其 20xx 年度納稅情況進(jìn)行審核，并取得相關(guān)資料。 月 6 日，第 100 號(hào)憑證，摘要：付 20xx 年房租，賬務(wù) 處理為： 借：管理費(fèi)用 ——房租 360000 貸：銀行存款 360000 經(jīng)查系為經(jīng)營(yíng)方便該店租用一閑置車庫(kù)作工具房，租期為 3 年 20xx年 1 月 1 日至 20xx 年 12 月 31 日 )，每月租金 2 萬(wàn)，分兩次付清， 20xx年 6 月和 20xx 年 6 月各付一半。 “營(yíng)業(yè)外支出 ”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)： (1)銀行罰息 2 萬(wàn)元； (2)違反合同補(bǔ)償金 18 萬(wàn)元； 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁(yè) 共 16 頁(yè) (3)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)捐贈(zèng) 5 萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng) 10 萬(wàn)元。 150 人，其中含 20 名臨時(shí)工和 9 名退休職工。 資料：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為 17%和 15%， 20xx 年 1 月開始執(zhí)行 “免、抵、退 ”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表》核算免抵退稅， 20xx 年 1 月～ 3 月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁(yè) 共 16 頁(yè) 年 1 月，外購(gòu)原材料 ——輔料 1000 萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 170 萬(wàn)元； 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣 400 萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均未支付；上期 留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為 10 萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額550 萬(wàn)元款項(xiàng)全部收到。 年 2 月 16 日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工留易免稅證明》一份，注明按購(gòu)進(jìn)法批準(zhǔn)免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 400萬(wàn)元， “免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ”8 萬(wàn)元， “免抵退稅額抵減額 ”6
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