【正文】 得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。【注意】價外費用為含稅銷售額。⑶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人按小規(guī)模納稅人納稅。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當(dāng)天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。稅目（9個）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交、郵、建、文3%娛樂業(yè)5－20%金融保險業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（判）　分　類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅?！《惵驶径惵?5%　低稅率20%　低稅率的適用范圍適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。準(zhǔn)予扣除成本　費用業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。⑵不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經(jīng)費，準(zhǔn)予扣除?！咀⒁?】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；⑸超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；⑹贊助支出；⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑻與取得收入無關(guān)的其他支出?！》蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。　自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。停業(yè)期限不得超過一年。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；——15日②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點）③因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機關(guān)的。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成?！　∪?、預(yù)算管理的職權(quán)（★★★必考）　　 各級人民代表大會審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。按級次劃分中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出　　五、預(yù)算組織程序　　 四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）預(yù)算編制依據(jù)（多選）中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算:參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案——本級人大常委員會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）【注意】區(qū)分公平競爭原則和公正原則。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。采購代理機構(gòu)經(jīng)過認(rèn)定的社會中介機構(gòu)政府采購方式★★（多）包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價等。競爭性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；⑵技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計算出價格總額的?！咀⒁狻繃鴰靻我毁~戶的開戶銀行為中國人民銀行。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。）（允許企業(yè)取得合法利益）會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系（單、多、判）聯(lián)系⑴在作用上相互補充、協(xié)調(diào)；⑵在內(nèi)容上相互滲透，相互重疊；⑶在地位上相互轉(zhuǎn)化，相互吸收；⑷在實施過程中相互作用?；疽螈艧釔蹠嫻ぷ?，敬重會計職業(yè)，安心本職崗位；⑵嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；⑶忠于職守，盡職盡責(zé)。基本要求⑴樹立正確的人生觀和價值觀；⑵公私分明，不貪不占。“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度?；疽螈排︺@研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)；⑵熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性。會計職業(yè)道德教育應(yīng)貫穿于整個會計人員繼續(xù)教育的始終?！保ㄅ袛啵┬袠I(yè)自律　社會各界齊抓共管　34 / 34。第四節(jié)　會計職業(yè)道德建設(shè) 　　☆考點總結(jié)財政部門的組織推動【注意】《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，財政主管部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要依據(jù)。第三節(jié)　會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng) 　　☆考點總結(jié)教育內(nèi)容職業(yè)道德觀念教育（道德）（基礎(chǔ)）職業(yè)道德規(guī)范教育（道德）（核心）職業(yè)道德警示教育（道德+法律）【注意】職業(yè)道德規(guī)范教育是指對會計人員開展以會計職業(yè)道德規(guī)范為內(nèi)容的教育，是會計職業(yè)道德的教育的核心。提高技能會計職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：會計及理論操作水平、會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經(jīng)驗。基本要求依法辦事；實事求是，不偏不倚；保持獨立性?；疽螈抛隼蠈嵢?，說老實話，辦老實事，不搞虛假；⑵實事求是，如實反映；⑶保守秘密，不為利益所誘惑；⑷執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上。區(qū)別性質(zhì)不同作用范圍不同表現(xiàn)形式不同實施保障機制不同第二節(jié)　會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 　　☆考點總結(jié)愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)。第五章　會計職業(yè)道德第一節(jié)　會計職業(yè)道德概述 　　☆考點總結(jié)概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式★★財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支付。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。（多）供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。第二節(jié)　政府采購法律制度 　　☆考點總結(jié)　　 政府采購★★國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為?！　∑?、預(yù)決算的監(jiān)督　　 各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)?！　∷?、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）　　 預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！额A(yù)算法實施條例》　　　二、國家預(yù)算　　 作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預(yù)算。，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！　×⒍愂諜z查及法律責(zé)任　 批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。⑴以數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時間為申報時間⑵須報送書面材料⑶兩者不一致以書面材料為準(zhǔn)簡易申報實行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）征收方式查賬征收適用范圍：財務(wù)會計制度健全、能如實提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。外出經(jīng)營報驗登記《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。開業(yè)登記除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！　　∥?、個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€稅相關(guān)規(guī)定納稅人個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人?！〖{稅申報納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算（單選）征收管理納稅地點居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點?！咀⒁狻糠謩e計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！?yīng)納稅額的計算計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損　收　入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財政撥款；⑵依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金?！∥丛O(shè)立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。納稅地點提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地其他勞務(wù)出租動產(chǎn)　　四、企業(yè)所得稅（★★★）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)?！　∪I業(yè)稅概　念營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（受托方為個人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額計稅方法從價定率應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值