【正文】 得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。納稅期限納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅?！咀⒁狻績r外費用為含稅銷售額。⑶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人按小規(guī)模納稅人納稅。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當天預收貨款方式貨物發(fā)出的當天委托代銷方式收到代銷清單的當天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當天銷售應稅勞務提供勞務同時收訖價款或索取價款憑據的當天視同銷售行為貨物移送的當天進口貨物報關進口的當天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。進口貨物應當向報關地海關申報納稅。當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交、郵、建、文3%娛樂業(yè)5－20%金融保險業(yè)5%服務業(yè)轉讓無形資產5%銷售不動產應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務發(fā)生時間納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天。（判）　分　類居民企業(yè)就其來源于我國境內外的全部所得納稅。　稅率基本稅率25%　低稅率20%　低稅率的適用范圍適用于在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。準予扣除成本　費用業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。⑵不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經費，準予扣除?！咀⒁?】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；⑸超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；⑹贊助支出；⑺未經核定的準備金支出；⑻與取得收入無關的其他支出?！》蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機構、場所，來源于中國境內所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點?！∽阅甓冉K了之日起5個月內匯算清繳。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。停業(yè)期限不得超過一年。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產、撤銷或終止納稅義務的；——15日②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點）③因住所、經營地點變動，涉及改變稅務機關的。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票適用于某一經營項目。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。適用范圍：產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人。代收代繳委托代征受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。（陷阱：全部財產）稅收強制執(zhí)行前提從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。行政處罰責令限期改正、罰款、沒收財產、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止出口退稅權行政復議。地方預算地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成?！　∪?、預算管理的職權（★★★必考）　　 各級人民代表大會審查權、批準權、變更撤銷權各級人大常委會監(jiān)督權、審批權、撤銷權注意問題設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設立人大常委會，所以人大的職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權等。按級次劃分中央預算支出、地方預算支出　　五、預算組織程序　　 四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調整編制預算年度公歷1月1日至12月31日（單）預算編制依據（多選）中央預算和地方各級政府預算:參照上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關部門和有關單位?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案——本級人大常委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。對象貨物、工程和服務原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）【注意】區(qū)分公平競爭原則和公正原則。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托范圍內代理采購。采購代理機構經過認定的社會中介機構政府采購方式★★（多）包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。競爭性談判與不少于3家的供應商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；⑵技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計算出價格總額的?！咀⒁狻繃鴰靻我毁~戶的開戶銀行為中國人民銀行。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。）（允許企業(yè)取得合法利益）會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系（單、多、判）聯(lián)系⑴在作用上相互補充、協(xié)調；⑵在內容上相互滲透，相互重疊；⑶在地位上相互轉化，相互吸收；⑷在實施過程中相互作用?；疽螈艧釔蹠嫻ぷ?，敬重會計職業(yè)，安心本職崗位；⑵嚴肅認真，一絲不茍；⑶忠于職守，盡職盡責?；疽螈艠淞⒄_的人生觀和價值觀；⑵公私分明，不貪不占?！皽蕜t”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度?；疽螈排︺@研業(yè)務，熟悉財經法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎；⑵熟悉服務對象的經營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性。會計職業(yè)道德教育應貫穿于整個會計人員繼續(xù)教育的始終?！保ㄅ袛啵┬袠I(yè)自律　社會各界齊抓共管　34 / 34。第四節(jié)　會計職業(yè)道德建設 　　☆考點總結財政部門的組織推動【注意】《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定，財政主管部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要依據。第三節(jié)　會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng) 　　☆考點總結教育內容職業(yè)道德觀念教育（道德）（基礎）職業(yè)道德規(guī)范教育（道德）（核心）職業(yè)道德警示教育（道德+法律）【注意】職業(yè)道德規(guī)范教育是指對會計人員開展以會計職業(yè)道德規(guī)范為內容的教育，是會計職業(yè)道德的教育的核心。提高技能會計職業(yè)技能的內容主要包括：會計及理論操作水平、會計實務操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經驗?；疽笠婪ㄞk事；實事求是，不偏不倚；保持獨立性?；疽螈抛隼蠈嵢?，說老實話，辦老實事，不搞虛假；⑵實事求是，如實反映；⑶保守秘密，不為利益所誘惑；⑷執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。區(qū)別性質不同作用范圍不同表現(xiàn)形式不同實施保障機制不同第二節(jié)　會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容 　　☆考點總結愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務。第五章　會計職業(yè)道德第一節(jié)　會計職業(yè)道德概述 　　☆考點總結概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式★★財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉移支付。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。（多）供應商指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結合的執(zhí)行模式。第二節(jié)　政府采購法律制度 　　☆考點總結　　 政府采購★★國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為?！　∑?、預決算的監(jiān)督　　 各級國家權力機關的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算調整方案提請本級人民代表大會審批。審批人民代表大會審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準?！　∷?、預算收入和預算支出（多選）　　 預算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益；專項收入；其他收入。部門單位預算由本部門所屬各單位預算組成?！额A算法實施條例》　　　二、國家預算　　 作用財力保證作用、調節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預算。，向國家稅務總局申請行政復議。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！　×⒍愂諜z查及法律責任　 批準經縣以上稅務局（分局）局長批準。適用范圍：財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。⑴以數據電文進入特定系統(tǒng)的時間為申報時間⑵須報送書面材料⑶兩者不一致以書面材料為準簡易申報實行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）征收方式查賬征收適用范圍：財務會計制度健全、能如實提供生產經營情況、正確計算應納稅款的納稅人。發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。外出經營報驗登記《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。開業(yè)登記除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。　　　五、個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€稅相關規(guī)定納稅人個人所得稅以所得人為納稅義務人?！〖{稅申報納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算（單選）征收管理納稅地點居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點?！咀⒁狻糠謩e計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。　應納稅額的計算計算公式：應納稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損　收　入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財政撥款；⑵依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金?！∥丛O立機構場所只就其來源于我國境內的所得納稅。納稅地點提供建筑業(yè)勞務應稅勞務發(fā)生地轉讓、出租土地使用權土地、不動產所在地銷售、出租不動產轉讓除土地使用權外的其他無形資產機構所在地其他勞務出租動產　　四、企業(yè)所得稅（★★★）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。　　三、營業(yè)稅概　念營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉稅。（受托方為個人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率絕大多數定額稅率啤酒、黃酒、成品油應納稅額計稅方法從價定率應納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值