【正文】 ”（判斷）行業(yè)自律　社會(huì)各界齊抓共管　34 / 34。第四節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 　　☆考點(diǎn)總結(jié)財(cái)政部門的組織推動(dòng)【注意】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，財(cái)政主管部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育應(yīng)貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的始終。第三節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng) 　　☆考點(diǎn)總結(jié)教育內(nèi)容職業(yè)道德觀念教育（道德）（基礎(chǔ)）職業(yè)道德規(guī)范教育（道德）（核心）職業(yè)道德警示教育（道德+法律）【注意】職業(yè)道德規(guī)范教育是指對(duì)會(huì)計(jì)人員開展以會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范為內(nèi)容的教育，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育的核心?；疽螈排︺@研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)；⑵熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對(duì)性和有效性。提高技能會(huì)計(jì)職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)及理論操作水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動(dòng)更新知識(shí)能力、提供會(huì)計(jì)信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。“準(zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度?；疽笠婪ㄞk事；實(shí)事求是，不偏不倚；保持獨(dú)立性?；疽螈艠淞⒄_的人生觀和價(jià)值觀；⑵公私分明，不貪不占?；疽螈抛隼蠈?shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；⑵實(shí)事求是，如實(shí)反映；⑶保守秘密，不為利益所誘惑；⑷執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上?；疽螈艧釔蹠?huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)，安心本職崗位；⑵嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；⑶忠于職守，盡職盡責(zé)。區(qū)別性質(zhì)不同作用范圍不同表現(xiàn)形式不同實(shí)施保障機(jī)制不同第二節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 　　☆考點(diǎn)總結(jié)愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。）（允許企業(yè)取得合法利益）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系（單、多、判）聯(lián)系⑴在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)；⑵在內(nèi)容上相互滲透，相互重疊；⑶在地位上相互轉(zhuǎn)化，相互吸收；⑷在實(shí)施過程中相互作用。第五章　會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述 　　☆考點(diǎn)總結(jié)概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購(gòu)支出，特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財(cái)政支出支付方式★★財(cái)政直接支付實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括：工資支出、購(gòu)買支出、轉(zhuǎn)移支付。【注意】國(guó)庫單一賬戶的開戶銀行為中國(guó)人民銀行。詢價(jià)是指只考慮價(jià)格因素，要求采購(gòu)人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購(gòu)項(xiàng)目。競(jìng)爭(zhēng)性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一，可以采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)：⑴招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；⑵技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)經(jīng)過認(rèn)定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)政府采購(gòu)方式★★（多）包括公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源、詢價(jià)等。（多）供應(yīng)商指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。分散采購(gòu)采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)。執(zhí)行模式實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的執(zhí)行模式。對(duì)象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則（三公一誠(chéng)）（多選）【注意】區(qū)分公平競(jìng)爭(zhēng)原則和公正原則。第二節(jié)　政府采購(gòu)法律制度 　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　 政府采購(gòu)★★國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。　　七、預(yù)決算的監(jiān)督　　 各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案——本級(jí)人大常委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。執(zhí)行執(zhí)行部門各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國(guó)家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。審批人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。按級(jí)次劃分中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出　　五、預(yù)算組織程序　　 四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）預(yù)算編制依據(jù)（多選）中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算:參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。　　四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）　　 預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入?！　∪?、預(yù)算管理的職權(quán)（★★★必考）　　 各級(jí)人民代表大會(huì)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會(huì)，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。《預(yù)算法實(shí)施條例》　　　二、國(guó)家預(yù)算　　 作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。　　六、稅收檢查及法律責(zé)任　 批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。⑴以數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間為申報(bào)時(shí)間⑵須報(bào)送書面材料⑶兩者不一致以書面材料為準(zhǔn)簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）征收方式查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；——15日②被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點(diǎn)）③因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。停業(yè)期限不得超過一年。開業(yè)登記除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。　　　五、個(gè)人所得稅　　（一）個(gè)稅相關(guān)規(guī)定納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。　自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。　納稅申報(bào)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?！》蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算（單選）征收管理納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)?！咀⒁?】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；⑸超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；⑹贊助支出；⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑻與取得收入無關(guān)的其他支出。【注意】分別計(jì)算，分別扣除公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。⑵不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。準(zhǔn)予扣除成本　費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！?yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損　收　入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財(cái)政撥款；⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。　稅率基本稅率25%　低稅率20%　低稅率的適用范圍適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。　未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。（判）　分　類居民企業(yè)就其來源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地其他勞務(wù)出租動(dòng)產(chǎn)　　四、企業(yè)所得稅（★★★）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。稅目（9個(gè)）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交、郵、建、文3%娛樂業(yè)5－20%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率營(yíng)業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　∪I(yíng)業(yè)稅概　念營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。（受托方為個(gè)人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共計(jì)14個(gè)稅目稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當(dāng)天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。征收率3%應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額247。⑶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。　小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單