某事務(wù)所會(huì)計(jì)核算的管理辦法(文件)
【正文】 目；已竣工驗(yàn)收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！ ?01實(shí)收資本 本科目核算事務(wù)所實(shí)際收到的資本?！ ”究颇繎?yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。投資人實(shí)際交付資本時(shí)，按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按借貸方差額，貸記本科目?！ ”究颇科谀┵J方余額為資本公積結(jié)余?！ ∈聞?wù)所用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！ ∑谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目?！ ∧甓冉K了，事務(wù)所應(yīng)將本年度收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！ 。?）應(yīng)付投資人的利潤，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤?！ 「黜?xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入?！ ?02業(yè)務(wù)支出 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的短期支出?！ ”究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！ “l(fā)生以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！ ∑谀瑧?yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！ ∈聞?wù)所按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)交所得稅”科目?！ ”究颇繎?yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目?！ ?45其他支出 本科目核算事務(wù)所除工資費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，包括附營業(yè)務(wù)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈(zèng)支出等。 其他收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記“銀行存款”等項(xiàng)目，貸記本科目。 附營業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ?。?）工資 ?。?）福利費(fèi) ?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?。?）辦公費(fèi) （5）郵電費(fèi) ?。?）差旅費(fèi) （7）工作餐費(fèi) ?。?）修理費(fèi) （9）租賃費(fèi) ?。?0）折舊費(fèi) ?。?1）物料用品費(fèi) ?。?2）職工教育經(jīng)費(fèi) （13）業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?。?4）會(huì)議費(fèi) （15）營業(yè)稅及附加 ?。?6）其他稅金 （17）會(huì)費(fèi) ?。?8）汽車費(fèi)用 （19）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ?。?0）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ?。?1）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 ?。?2）存貨盤虧處理 ?。?3）其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 本科目的年末借方余額即為歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損。 年度終了，事務(wù)所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄?！ ”究颇恳话銘?yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”、“提取盈余公積”等明細(xì)科目?！ ∑谖唇Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，還應(yīng)將“業(yè)務(wù)支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目。 本科目應(yīng)設(shè)置法定盈余公積金、任意盈余公積金和法定公益金等三個(gè)明細(xì)科目。事務(wù)所提取的公益金也在本科目核算?！ ∈聞?wù)所以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！ ∈聞?wù)所接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；事務(wù)所接受的實(shí)物捐贈(zèng)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原值，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科 目?！ ”究颇繎?yīng)按貸款銀行、單位、借款種類設(shè)置明細(xì)科目?！ ?51長期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款?！ ?33住房周轉(zhuǎn)金 本科目核算事務(wù)所按照規(guī)定設(shè)置的用于職工住房的周轉(zhuǎn)金?！ ?32職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于因工作失誤應(yīng)依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。 231預(yù)提費(fèi)用 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的利息支出、租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。包括存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、應(yīng)付利潤等?！ ∈聞?wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)繳的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多繳的稅金，作相反分錄?！ ”究颇康钠谀┵J方余額為福利基金的結(jié)余。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 本科目年未可有余額，反映跨年度項(xiàng)目?！ ?05預(yù)收帳款 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，根據(jù)完成進(jìn)度或完成時(shí)間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入?！ ?04應(yīng)付帳款 本科目核算事務(wù)所因購買財(cái)產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！ ?01短期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“其他支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失，借記“業(yè)務(wù) 支出”科目，貸記本科目?！ ”究颇繎?yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： （1）待處理固定資產(chǎn)損溢； ?。?）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢?！ ∈聞?wù)所發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目?！ ∈聞?wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！ ∈聞?wù)所購入或自行開發(fā)按法律程序取得無形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1