【正文】 品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，先通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準(zhǔn)確的人工成本金額。第一百三十四條 公司通過(guò)銀行借款融資的有關(guān)審批權(quán)限按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百三十八條 募集資金嚴(yán)格限定用于公司在發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資項(xiàng)目。 第一百四十條 公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立健全募集資金管理制度并確保該制度的有效執(zhí)行，公司應(yīng)當(dāng)制定募集資金的詳細(xì)使用計(jì)劃，組織募集資金投資項(xiàng)目的具體實(shí)施，做到募集資金使用的公開(kāi)、透明和規(guī)范。 第一百四十三條 公司應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金。 第一百四十五條 公司改變募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)、實(shí)施方式的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)審議通過(guò)，并在兩個(gè)交易日內(nèi)向上海證券交易所報(bào)告并公告改變?cè)颉?第一百四十八條 公司擬變更募集資金項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在提交董事會(huì)審議后兩個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告上海證券交易所并公告以下內(nèi)容: ； 、可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)提示； ； (如適用)； 、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)對(duì)變更募集資金項(xiàng)目的意見(jiàn)； ； 。 第一百五十一條 公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況。第一百五十五條 各子、分公司納稅單位應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)稅金，根據(jù)地域及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)要求自行計(jì)算上交各項(xiàng)稅金。包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的，具有特定用途的資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積；公司的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損，也可用于分派股利。第一百六十條 股東大會(huì)負(fù)有審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案、審議批準(zhǔn)公司增加或者減少注冊(cè)資本等方案的職權(quán)。第一百六十三條 資本金是公司在工商管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，它必須取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明。在擴(kuò)大資本增加股本時(shí)，按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備在其未實(shí)現(xiàn)前，均不得用于轉(zhuǎn)增股本，待接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后，才可以用于轉(zhuǎn)增股本。第一百六十七條 銷售收入同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：；，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；；；。第一百七十一條 產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對(duì)特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門(mén)協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來(lái)信譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失。第一百七十四條 各單位對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)，除即時(shí)結(jié)清外，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，簽訂合同；對(duì)重大銷售和提供勞務(wù)合同應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)務(wù)部門(mén)參與審核，并對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。第二十一章 成本費(fèi)用管理第一百七十七條 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；費(fèi)用分為構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用和期間費(fèi)用。間接費(fèi)用指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用。第一百八十條 期間費(fèi)用是指企業(yè)管理機(jī)構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接或間接歸入某種生產(chǎn)成本的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。第一百八十二條 各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位成本費(fèi)用管理制度的建立健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。第一百八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 第一百八十八條 各單位應(yīng)根據(jù)品種法、分批法、分步法等成本計(jì)算方法的特點(diǎn)，結(jié)合本單位具體情況和管理要求選擇成本計(jì)算方法；同時(shí)明確產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。第一百九十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用核算制度，成本費(fèi)用核算制度應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。第一百九十五條 各關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，內(nèi)部資源流通一律采用市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律通過(guò)簽訂合同或協(xié)議進(jìn)行。該董事會(huì)會(huì)議由過(guò)半數(shù)的非關(guān)聯(lián)董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)非關(guān)聯(lián)董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型進(jìn)行披露。第二十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第二百零三條 財(cái)務(wù)報(bào)告是以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，總括反映各單位在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)告文件，包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。第二百零六條 各單位應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理的需要設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告體系。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍，包括所有的直屬非法人單位、各控股的子公司及分公司。各單位在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)編制合并工作底稿和抵銷分錄。本制度所稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資、投資和分配過(guò)程中所面臨的各種不確定性，包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)員工的人身風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。第二百一十七條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保的相關(guān)手續(xù)，擔(dān)保資料的提供及管理，監(jiān)督被擔(dān)保單位貸款使用及其財(cái)務(wù)狀況，必要時(shí)采取相應(yīng)的資產(chǎn)保全措施。第二百二十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。第二百二十四條 財(cái)務(wù)檢查的形式分為各單位自查和公司財(cái)務(wù)部 組織的重點(diǎn)檢查和專項(xiàng)檢查。第二百二十八條 公司的員工對(duì)違法、違紀(jì)、違規(guī)行為有舉報(bào)的權(quán)利和義務(wù)。第二百三十條 公司聘用取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證及其他相關(guān)的咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，聘期一年，可以續(xù)聘。第二百三十四條 公司統(tǒng)一組織集團(tuán)范圍內(nèi)的審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，統(tǒng)一確定審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。第二百三十七條 公司因第二百三十六條第1項(xiàng)情形而解散的，可以通過(guò)修改《公司章程》而存續(xù)。公司因第二百三十六條第3項(xiàng)情形而解散的，清算工作由合并或者分立各方當(dāng)事人依照合并或者分立時(shí)簽訂的合同辦理。第二百四十條 清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在至少一種中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊上公告三次。在申報(bào)債權(quán)期間，清算組不得對(duì)債權(quán)人進(jìn)行清償。第二百四十四條 清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，認(rèn)為公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。第二百四十六條 清算組人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，依法履行清算義務(wù)，不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司財(cái)產(chǎn)。第二百四十九條 本制度自印發(fā)之日起實(shí)施。第二十八章 附則第二百四十七條 本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。第二百四十五條 清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，以及清算期間收支報(bào)表和財(cái)務(wù)賬冊(cè)，報(bào)股東大會(huì)確認(rèn)。第二百四十三條 公司財(cái)產(chǎn)按下列順序清償：；；；；。債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)，并提供證明材料。清算期間，公司不得開(kāi)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司因第二百三十六條第5項(xiàng)情形而解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)15日內(nèi)成立清算組。有權(quán)要求提供履行職務(wù)所必需的其子公司的資料和說(shuō)明。第二百三十二條 公司解聘或者續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所由股東大會(huì)作出決定，并在有關(guān)的報(bào)刊上予以披露，必要時(shí)說(shuō)明更換原因，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。資產(chǎn)評(píng)估是指為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的一種中介活動(dòng)，是對(duì)資產(chǎn)某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)格進(jìn)行評(píng)定估算。第二百二十六條 財(cái)務(wù)檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)針對(duì)被檢查單位的實(shí)際情況認(rèn)真編寫(xiě)檢查結(jié)論，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)、違規(guī)行為提出處理意見(jiàn)。第二十五章 財(cái)務(wù)檢查第二百二十二條 財(cái)務(wù)檢查是指對(duì)公司內(nèi)各單位在貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司經(jīng)營(yíng)政策，保護(hù)資產(chǎn)安全與完整，建立健全內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整等方面，由公司財(cái)務(wù)部 進(jìn)行的內(nèi)部檢查行為。第二百一十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)測(cè)，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，形成報(bào)告。第二百一十五條 擔(dān)保是指根據(jù)合同或當(dāng)事人的約定，以財(cái)物或第三者信用來(lái)確保債務(wù)的清償或其它義務(wù)履行的一種經(jīng)濟(jì)行為，是保證債權(quán)實(shí)現(xiàn)的一種法律手段，本制度所稱擔(dān)保包含抵押和質(zhì)押。財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞單位的盈利能力、資產(chǎn)管理能力、償債能力、獲取現(xiàn)金能力和發(fā)展能力展開(kāi)。第二百一十條 各單位應(yīng)按公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。第二百零八條 公司財(cái)務(wù)部除編制自己的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第二百零四條 各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。第二百零一條 公司與關(guān)聯(lián)人之間簽署的涉及關(guān)聯(lián)交易的協(xié)議，包括產(chǎn)品供銷協(xié)議、服務(wù)協(xié)議、土地租賃協(xié)議等已經(jīng)在招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)或上一次定期報(bào)告中披露，協(xié)議主要內(nèi)容（如價(jià)格、數(shù)量及付款方式等）在下一次定期報(bào)告之前未發(fā)生顯著變化的，公司可以豁免執(zhí)行本章上述條款的規(guī)定，但是應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告及其相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告附注中就年度內(nèi)協(xié)議的執(zhí)行情況做出必要說(shuō)明。第一百九十九條 獨(dú)立董事對(duì)該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易有權(quán)發(fā)表明確的獨(dú)立意見(jiàn)。第一百九十七條 下列關(guān)聯(lián)交易由董事會(huì)審議通過(guò)后,提交公司股東大會(huì)審議決定:（1）公司與其關(guān)聯(lián)人達(dá)成的交易總額高于3000萬(wàn)元且高于公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％以上的；（2）公司為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保；（3）因關(guān)聯(lián)董事回避后出席董事會(huì)的非關(guān)聯(lián)董事人數(shù)不足3人的。第二十二章 關(guān)聯(lián)方交易管理第一百九十三條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》（下簡(jiǎn)稱《公司法》）、《中華人民共和國(guó)證券法》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，保證公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開(kāi)的原則，確保公司關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司和全體股東的利益。對(duì)一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等應(yīng)制定具體的管理辦法。第一百八十七條 各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管理效率。第一百八十四條 各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第一百八十一條 各單位應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。應(yīng)當(dāng)列入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，必須全部列入產(chǎn)品成本；不屬于成本開(kāi)支范圍的各項(xiàng)支出，不得計(jì)入產(chǎn)品成本。第一百七十八條 制造成本按照費(fèi)用發(fā)生的作用和過(guò)程，可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。第一百七十五條 外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收入，即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入，收到中間商的傭金增加當(dāng)期收入。第一百七十三條 各單位收入的計(jì)算和確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第一百六十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)收入的定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。第二十章 收入管理第一百六十六條 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第一百六十二條 公司必須加強(qiáng)資本金的管理。未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分，即凈利潤(rùn)中尚未指定用途的部分。資本公積是投資者實(shí)際投入超出注冊(cè)資本的部分，以及其他非正常收益形成的積累，是資本的一種儲(chǔ)備形式。第一百五十七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)做好稅收籌劃工作，利用好國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，合法降低公司整體稅負(fù)。 第十八章 應(yīng)交稅費(fèi)管理第一百五十三條 應(yīng)交稅費(fèi)是指公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消