【正文】 ）津貼補貼”以外的其他個人收入。 本級工會收到工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”等科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目。 實際上繳上級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的 23201 應(yīng)付下級補助：核算本級工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)堋㈨椖亢统盏妊a助收入。 23202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算核算本級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳經(jīng)費或建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。 三、應(yīng)付下級補助經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級工會”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級經(jīng)費），按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。 實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （2）本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。 實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 四、年末清算后，本級工會本科目余額應(yīng)與上級工會“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目對應(yīng)余額核對一致。 五、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。 一、本科目核算工會除應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費等之外的其他應(yīng)付未付款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項。 （三）凈資產(chǎn)類科目第301號科目 固定基金 1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 三、本科目為固定資產(chǎn)的對應(yīng)科目，貸方余額核算工會擁有的固定基金總值，通常與固定資產(chǎn)借方余額相等。 一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。 二、工會可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：第311號科目　投資基金第321號科目　專用基金包括增收留成基金、財務(wù)專用基金和工會干部權(quán)益保障金等。 二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)三個款級明細科目：實際支出時，借記本科目（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。 （三）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（工會干部權(quán)益保障金）。 接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目（工會干部權(quán)益保障金）。 實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目（工會干部權(quán)益保障金），貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。 一、本科目核算縣以上工會用于特殊情況下使用的儲備金。 二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 期末結(jié)賬時，按以下順序核算： （一）取得會費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 一、本科目核算基層單位行政撥繳給本級工會的工會經(jīng)費、下級工會按規(guī)定比例上繳本級工會的工會經(jīng)費、本級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取或者收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的部分，以及本級工會不需返還的建會籌備金。 二、各級工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。 三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下： ，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 1．縣級以上工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。 縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （一）按銀行收款單和上級工會的補助通知書，實際收到上級補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。 40401 財政撥款，核算工會收到財政撥付的離退休工會干部的離退休費和生活補貼等預(yù)算資金。 40402 其他補助收入，核算工會從政府收到的其他補助款項。 三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。 二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：第406號科目 附屬單位上繳收入第407號科目　投資收益 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 一、本科目核算除上。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 （一）收到附屬單位上繳收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 一、本科目核算基層工會取得的所在企事業(yè)等單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 （二）.未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 ，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（財政直接支付）。第403號科目　上級補助收入 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的： 本級工會收到工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。 （四）收入類科目第401號科目 會費收入 三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。 （二）期末結(jié)賬，結(jié)轉(zhuǎn)收支科目并提取專用基金及后備金后，將“本年結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 二、累計結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算工會歷年滾存的未使用結(jié)余。 三、本科目期末結(jié)賬后應(yīng)無余額。第331號科目　本期結(jié)余 （一）提取增收留成基金時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（增收留成基金）。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 （二）投資基金減少， ，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值（含稅）貸記“庫存物品”科目，按公允價值與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 （一）投資基金增加， 4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目 3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。 （一）固定基金增加： 、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的第232號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費 （四）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的 實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 本級工會收到下級上繳的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級工會的部分，貸記本科目。 二、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算本級工會按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。 四、本科目期末貸方一般無余額。 實際發(fā)放其他個人收入時，借記“工會行政費——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 一、本科目核算向職工發(fā)放除“221應(yīng)付工資（離退休費）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。 四、本科目期末貸方一般無余額。 實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“工會行政費——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。第221號科目 應(yīng)付工資（離退休費） 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算工會向上級工會借入的款項。 四、本科目期末貸方余額，反映工會尚未結(jié)算的暫存款項。結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款”、有關(guān)支出等科目。轉(zhuǎn)入本級工會的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （一）采用自主收繳方式收取建會籌備金的 三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。 一、本科目核算工會暫存的內(nèi)部臨時性待結(jié)算款項以及尚未到期的建會籌備金等。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。 （一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出入賬。 （一）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等入賬。 （三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 4．以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 2．以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。第161號科目 投 資第151號科目 庫存物品 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 一、本科目核算工會除應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費等以外的其他各項應(yīng)收款項。 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。 次年，收到下級工會的上繳經(jīng)費