【正文】 每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。 六、工會固定資產(chǎn)不要求在財務(wù)賬簿中計提折舊，但應(yīng)當設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、本應(yīng)計提折舊、折舊后的價值等。 一、本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。 22203 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下： 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （二）本級工會采用稅務(wù)部門代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費和建會籌備金的，分別以下情況處理： 一、本科目核算工會用結(jié)余資金或閑置資產(chǎn)向被投資單位進行各項投資的基金。 四、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。 32102 財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。 （二）提取財務(wù)專用基金時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財務(wù)專用基金）。 將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動費”、“維權(quán)幫扶費”、“宣傳教育費”、“專項業(yè)務(wù)費”、“工會行政費”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等科目。第332號 累計結(jié)余第405號科目　行政補助收入 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算工會投資取得的收益。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。 （一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）在實行國庫集中支付的地區(qū) （一）將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。 三、本科目為“投資”科目的對應(yīng)科目，本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。 四、本科目的期末借方余額，反映民間非營利組織尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。 二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付款項，借記“銀行存款”、“工會行政費”等科目，貸記本科目。 次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目。 22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。第223號科目 應(yīng)付其他個人收入 22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。 四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目 借入款 （三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，應(yīng)按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。 一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費和補助。 （一）年末，本級工會清算上級工會應(yīng)撥付的回撥、項目和超收等補助收入時，根據(jù)上級工會回撥、項目和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目。第121號科目 暫付款 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 一、本科目核算下級工會按規(guī)定比例上繳、財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收以及上級工會轉(zhuǎn)撥的的工會經(jīng)費及建會籌備金存款。 三、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： 第四十二條　會計科目使用要求： （八）補助下級支出指本級工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給與的補助款項。 第四十條　支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 （六）附屬單位上繳收入指工會收取的其下屬事業(yè)單位等上繳的款項。 （二）撥繳經(jīng)費收入指本級工會按規(guī)定向所轄用人單位收取的經(jīng)費（及建會籌備金）和按規(guī)定比例向下級工會收取的上解經(jīng)費（及建會籌備金）。 在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。 對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。 （三）處置（轉(zhuǎn)讓、出售）投資（或投資到期）時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當計入當期收入。 庫存物品在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨披露。 第七條　工會會計核算應(yīng)當以工會的持續(xù)運行為前提。 第四條　縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當設(shè)置財務(wù)部，配備專職會計人員。工會會計制度第一章　總 則 會計的數(shù)據(jù)有很多都是要進行比較的，如我們在編制報表時，在說明中就要說與上年同期比如何如何；或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。 總則適用范圍：在總則中我們首先要看，這個會計制度的適用單位，它適用于各級工會組織。會計核算的對象。宏觀管理原則：會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，既要滿足上級工會的需要，也要滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務(wù)的收支情況幾結(jié)果。 第十三條　會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。 有外幣收入的，應(yīng)當即時結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬。 （四）應(yīng)收款項包括應(yīng)收下級經(jīng)費、應(yīng)收上級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)龋瑢魮p失記入當期費用。 （三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給職工的其他個人收入。第五節(jié) 支 出 （三）宣傳教育費指工會進行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。第四章 會計科目第103號科目 經(jīng)費集中戶存款 1．縣級以上工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目年末應(yīng)無余額。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： 物品采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入物品價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 五、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。 二、工會可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。第172號科目 固定資產(chǎn) 2．本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。 22302 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。 實際上繳上級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級工會”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級經(jīng)費），按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。 四、年末清算后，本級工會本科目余額應(yīng)與上級工會“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目對應(yīng)余額核對一致。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。 二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)三個款級明細科目： 接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目（工會干部權(quán)益保障金）。 二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 期末結(jié)賬時，按以下順序核算： 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目。 一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。 三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下： 二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到附屬單位上繳收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 一、本科目核算基層工會取得的所在企事業(yè)等單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。 一、本科目核算工會歷年滾存的未使用結(jié)余。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值（含稅）貸記“庫存物品”科目，按公允價值與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的第232號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費 （四）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的 實際發(fā)放其他個人收入時，借記“工會行政費——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下： （三）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照同類固定資產(chǎn)的公允價值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。 3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第161號科目 投 資 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第131號科目 借出款 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱設(shè)置明細賬。 （二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。 （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項收入，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”等科目。包括活期存款、定期存款等。 六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢： （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“暫付款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“工會行政費”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“暫付款”科目。 第三十八條　收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。 （三）工會干部權(quán)益保障