【正文】 資料、預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃進(jìn)行編制。預(yù)計(jì)利潤(rùn)是整個(gè)預(yù)算過程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它可以全面地提示在預(yù)算期末企業(yè)預(yù)期的盈利情況，從而有助于決策、管理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略。資金預(yù)算是企業(yè)管理的重要工具，它有利于企業(yè)掌握資金流動(dòng)信息，事先對(duì)日常資金需要進(jìn)行有計(jì)劃的安排，平衡資金余缺，提高資金利用效率，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展。1． 預(yù)算控制的組織預(yù)算的執(zhí)行與控制同樣需要一條清晰而有效的管理流程和組織體系，如下圖中所示的“三級(jí)預(yù)算管控機(jī)構(gòu)”分別在預(yù)算的執(zhí)行、控制、管理和反饋等職能上相互分工、協(xié)作： 全面的執(zhí)行機(jī)構(gòu) 主要的控制、報(bào)告機(jī)構(gòu) 最終的控制機(jī)構(gòu)非專職反饋機(jī)構(gòu) 專職的反饋機(jī)構(gòu) 反饋的決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)/ 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)管理部/ 財(cái)務(wù)經(jīng)理各預(yù)算單位/ 預(yù)算管理員2． 預(yù)算控制的基本目的1) 落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃在預(yù)算控制的過程中，需要連續(xù)進(jìn)行大量的測(cè)試，以跟蹤監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況是否偏差，同時(shí)，通過預(yù)算控制還能夠發(fā)現(xiàn)日常管理的薄弱環(huán)節(jié)和預(yù)算的缺陷，為管理層的決策奠定基礎(chǔ)。3) 控制成本和費(fèi)用支出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)成本、費(fèi)用支出的審批流程、權(quán)限已經(jīng)作出明確的規(guī)定，但執(zhí)行中由于情況變化可能常出現(xiàn)超支、浪費(fèi)等現(xiàn)象，預(yù)算控制管理可以通過以下措施杜絕此類現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)成本、費(fèi)用合理化控制：① 區(qū)分可控成本和不可控成本，確保每個(gè)預(yù)算責(zé)任中心拿到的預(yù)算必須反映他們可以控制、能夠負(fù)責(zé)的成本和費(fèi)用支出；可控成本的三個(gè)必須同時(shí)滿足條件：a) 責(zé)任中心能夠了解可能要發(fā)生的成本；b) 責(zé)任中心能夠?qū)υ摮杀具M(jìn)行計(jì)量；c) 責(zé)任中心能夠通過自身的行為對(duì)成本加以控制和調(diào)節(jié)。5) 控制資金流所有影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的因素也會(huì)影響資金流量預(yù)算，只是產(chǎn)生影響的時(shí)間可能會(huì)不同，影響的效果可能也會(huì)不同。3． 預(yù)算控制的基本流程全面預(yù)算管理的三個(gè)最重要的核心環(huán)節(jié)是編制、控制和調(diào)整，其中預(yù)算控制又是“重中之重”，企業(yè)通過建立層層分解、環(huán)環(huán)相扣的預(yù)算控制組織體系來強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的控制力度。財(cái)務(wù)部的需要在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中建立各預(yù)算責(zé)任中心的《預(yù)算臺(tái)帳》，由預(yù)算會(huì)計(jì)及時(shí)記錄、統(tǒng)計(jì)各中心預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)事項(xiàng)，保證預(yù)算執(zhí)行信息的有序、全面的采集。必須嚴(yán)格財(cái)務(wù)支出的審批手續(xù)。在月度報(bào)告中，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算日常統(tǒng)計(jì)信息，對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心的各預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較分析，根據(jù)差異情況提出改進(jìn)建議；同時(shí)以實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)的未來發(fā)生數(shù)，并對(duì)預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)比較分析、提出建議。具體如下：① 預(yù)算管理委員會(huì)召開預(yù)算檢查與總結(jié)會(huì)議，提出后期預(yù)算調(diào)整的指導(dǎo)性建議；② 各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)前期執(zhí)行情況，預(yù)計(jì)并編制后期各預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)測(cè)表，送報(bào)財(cái)務(wù)部；③ 財(cái)務(wù)部匯總后進(jìn)行試算平衡，編制《預(yù)算變更對(duì)照表》和調(diào)整后的預(yù)測(cè)資金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表等，報(bào)送預(yù)算管理委員會(huì)審核；④ 預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)整體目標(biāo)利潤(rùn)等預(yù)測(cè)情況審核各預(yù)測(cè)表，對(duì)后期的預(yù)算執(zhí)行提出整改意見，并對(duì)符合修正條件的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)予以審議批準(zhǔn)；⑤ 財(cái)務(wù)部據(jù)此調(diào)整預(yù)算后，再報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后形成后期預(yù)算執(zhí)行方案，并分解下達(dá)各責(zé)任中心。通過預(yù)算績(jī)效評(píng)估并兌現(xiàn)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，涉及到每一名員工對(duì)預(yù)算制度的反應(yīng)，更好地督促員工更加主動(dòng)地借助預(yù)算來實(shí)施控制、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，促進(jìn)協(xié)調(diào)溝通。3． 預(yù)算考評(píng)指標(biāo)與內(nèi)容（另行制定）38 / 38。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算考評(píng)地具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)考評(píng)工作所需信息的收集、整理和匯總，并據(jù)此提出考評(píng)兌現(xiàn)方案。發(fā)生以上情況，應(yīng)由責(zé)任部門提出相關(guān)預(yù)算修訂的申請(qǐng)，說明修訂原因及其對(duì)預(yù)算的影響程度，財(cái)務(wù)部匯總后編制《預(yù)算變更對(duì)照表》，說明總變更數(shù)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響程度，并提交預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。在中期或年度預(yù)算分析中，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：① 分析預(yù)算整體完成情況；② 分析重大預(yù)算執(zhí)行差異及原因，如：內(nèi)部管理控制不足、重大外部影響等；③ 預(yù)測(cè)年度剩余月份的各項(xiàng)預(yù)算完成情況，如有重大變化需要進(jìn)行修訂；④ 總結(jié)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控與檢查等管理過程中的經(jīng)驗(yàn)和不足，提出改進(jìn)建議。（根據(jù)預(yù)算管理制度的要求，建議對(duì)現(xiàn)執(zhí)行的費(fèi)用支出審批權(quán)限予以重新修訂）2) 預(yù)算分析報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)建立系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，并根據(jù)執(zhí)行反饋的差異情況提出對(duì)應(yīng)的控制措施建議或預(yù)算調(diào)整意見。財(cái)務(wù)部在日常發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)通告執(zhí)行部門；如發(fā)現(xiàn)偏差持續(xù)發(fā)生，應(yīng)通告執(zhí)行部門的上級(jí)責(zé)任人并根據(jù)需要提請(qǐng)書面報(bào)告。4． 預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)企業(yè)在預(yù)算控制的每一環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任報(bào)告制度，以有效保障全面預(yù)算的執(zhí)行管理的效果和效率。預(yù)算控制的目的之一就是及時(shí)了解資金流量，避免出現(xiàn)資金不足或大量剩余。由于大量的不確定因素的存在，使得企業(yè)需要事先了解這些因素，明確其對(duì)最終財(cái)務(wù)成果的影響，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)并不一定都很明顯，有一些可能在大量的數(shù)據(jù)和復(fù)雜的結(jié)構(gòu)中被忽略了。四、 預(yù)算執(zhí)行與控制完成預(yù)算編制后，接下來要做的就是督促和控制各預(yù)算單位和員工通過行動(dòng)、計(jì)劃將預(yù)算轉(zhuǎn)化為預(yù)期的公司業(yè)績(jī)。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末各會(huì)計(jì)科目的預(yù)期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和資產(chǎn)配置情況，有助于決策、管理人員對(duì)我司總體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況的掌控和預(yù)期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。20) 預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制，反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表?；üこ填A(yù)算由集團(tuán)辦、工程部會(huì)同設(shè)備部，根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和相關(guān)工程決策資料、預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃進(jìn)行編制。具體包括：① 辦公類固定資產(chǎn)是由行政部歸口管理的包括：復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)（含一體機(jī)）、通訊設(shè)備、辦公家俱及文體設(shè)備等，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、各公司（部門）計(jì)劃及公司相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算；② 信息類固定資產(chǎn)是由信息部歸口管理的包括：電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備（及外接設(shè)備）、打印機(jī)等，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、各公司（部門）計(jì)劃及公司相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算；③ 交通運(yùn)輸類設(shè)備由集團(tuán)辦、各公司總經(jīng)辦分別根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃及公司相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算；④ 財(cái)務(wù)類設(shè)備如點(diǎn)鈔機(jī)、保險(xiǎn)柜等，由集團(tuán)及各公司財(cái)務(wù)部根據(jù)工作計(jì)劃及公司規(guī)定編制預(yù)算；⑤ 其他類設(shè)備如空調(diào)、電梯及其他機(jī)械動(dòng)力設(shè)備和安全保障設(shè)備，由集團(tuán)設(shè)備部根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃及公司相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算。13) 其他費(fèi)用預(yù)算：廣告費(fèi)、企劃費(fèi)、宣傳制作費(fèi)：由集團(tuán)企劃部根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃編制，不含超市市場(chǎng)部預(yù)算；