【正文】 款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金/銀行存款 借：制造費(fèi)用——倉儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） （3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉產(chǎn)品成本核算醫(yī)藥庫塑料庫 材料發(fā)出材料費(fèi)用 在產(chǎn)品——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表）?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗 注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。 （2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 （3）編制產(chǎn)成品平均成本表 將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)?！鷤麂N售核算崗審核 注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。 （2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。（成本+價(jià)差） 貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫 其他應(yīng)付款——價(jià)差 盤點(diǎn) 每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （1）盤盈 深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。下發(fā)出賬———→ —————→ A類銷售單———→ （三）發(fā)出商品的核算 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。 借：應(yīng)收賬款——老賬—辦事處 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)） 退貨 發(fā)生退貨時(shí)，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票?！幹朴涃~憑證 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品—中轉(zhuǎn)庫——→傳主管崗復(fù)核 （2）新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號(hào)、回款金額、備注填寫——→運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證——→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款 （3）修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。按月編制各產(chǎn)品利潤(rùn)表，每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 （2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出 簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 在職員工工資發(fā)放 （1）整理異動(dòng)信息 簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會(huì)計(jì)崗傳來的相關(guān)異動(dòng)信息——→將異動(dòng)信息分類——→登記備忘錄 注：（1）將異動(dòng)信息按編制工資表時(shí)間不同分為在職長(zhǎng)假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動(dòng)、水電費(fèi)變動(dòng)、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。 （2）不能代扣代發(fā)的事項(xiàng)須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。 （6）編制正式工資表 從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細(xì)表——→傳人力資源作檔案保存 （7）編制記賬憑證 根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門（在冊(cè)人員工資） 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它（招聘人員、臨時(shí)工工資） 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)（外勤補(bǔ)貼） 更改工程——GMP—其他（GMP部門工資） 應(yīng)付福利——醫(yī)藥費(fèi)/福利（醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（扣個(gè)人水電費(fèi)）(負(fù)數(shù)) 貸：其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金——所得稅——個(gè)人所得稅 銀行存款 （2）新增退休人員時(shí)，應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號(hào)及社保號(hào)，以便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼。 ——業(yè)務(wù)費(fèi)（兌現(xiàn)金額—宣銷費(fèi)—辦事處工資—打卡差旅費(fèi)） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（代扣水電費(fèi)） 貸：其他應(yīng)付款——10%風(fēng)險(xiǎn)金/長(zhǎng)期服務(wù)金/養(yǎng)老/公積 其他應(yīng)收款 （2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無余額。——→傳出納崗 （四）長(zhǎng)期服務(wù)金 長(zhǎng)期服務(wù)金本金 （1）收長(zhǎng)期服務(wù)金——→由員工本人簽字確認(rèn) 注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。記入獎(jiǎng)勵(lì)金個(gè)人賬戶并編制記賬憑證 每?jī)赡旮鶕?jù)人力資源部通知的員工獎(jiǎng)勵(lì)金 借：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——獎(jiǎng)勵(lì)金 （2）獎(jiǎng)勵(lì)金支付 收到人力資源部開具的獎(jiǎng)勵(lì)金支出證明單——→與獎(jiǎng)勵(lì)金賬戶及長(zhǎng)期服務(wù)金手冊(cè)中獎(jiǎng)勵(lì)金情況核對(duì)——→編制記賬憑證 借：其他應(yīng)付款——獎(jiǎng)勵(lì)金 貸：現(xiàn)金 （2） 及時(shí)清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位。 確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位。工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 （4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 （三）申報(bào)稅款 每月10日前填寫各類稅款申報(bào)表——→傳主管崗審核——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽章——→申報(bào)——→登記稅票——→申報(bào)表歸類保存 注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報(bào)，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報(bào)，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個(gè)月申報(bào)，印花稅年底一次申報(bào)。 （5）全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊(cè)。養(yǎng)老金 簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒！B(yǎng)老金A*25/（25+4） 其他應(yīng)付款A(yù)*4/（25+4） 貸：銀行存款從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時(shí)，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。 （3）領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管，謹(jǐn)防丟失。 積極清理以前年度欠稅情況。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 （3）實(shí)質(zhì)性審查 ①庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。即有無溢缺。采購成本的計(jì)算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理 ②庫存材料審查 盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 ③材料出庫的審查 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為 應(yīng)收賬款審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) ①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗(yàn)證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實(shí)質(zhì)性審查 ①應(yīng)收賬款的審查 取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用 ②應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 固定資產(chǎn)審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) ①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實(shí)質(zhì)性審查 ①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查 ②固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ③固定資產(chǎn)折舊的審查 ④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 ⑤在建工程審查 （二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測(cè)試銷售計(jì)劃——→審查銷貨合同（三）、利潤(rùn)審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確 內(nèi)部控制系。 ③銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。 （八）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。 及時(shí)向其他會(huì)計(jì)崗位宣傳稅法知識(shí)，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。 （六）發(fā)票的領(lǐng)購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險(xiǎn)柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表 注：（1）及時(shí)購買所需的票據(jù)，隨時(shí)滿足領(lǐng)用需求。——→傳主管崗復(fù)核 注：簽收稅務(wù)崗申報(bào)開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用——公積金A*50% 其他應(yīng)付款——公積金A*50% 貸：銀行存款A(yù) （3）各類稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。 （二）抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗(yàn)證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊(cè) 注：（1）計(jì)算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額，不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對(duì)應(yīng)。 （2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銷項(xiàng)稅一致，并且當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)=（銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入）17%。 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 按月與銀行公積金核對(duì)，保證公積金準(zhǔn)確繳存到個(gè)人戶頭。（五）公積金管理 公積金變動(dòng) 簽收人力資源部傳來的公積金變動(dòng)表——→審核變動(dòng)表——→補(bǔ)填停繳或增減變動(dòng)人員的公積個(gè)人賬號(hào)及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動(dòng)。長(zhǎng)期服務(wù)金手冊(cè)的登記與保管 （1） 注：（1）年初在服務(wù)金明細(xì)表中計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)金。 （2）退長(zhǎng)期服務(wù)金 根據(jù)長(zhǎng)期服務(wù)金明細(xì)表審核人力資源部開具的退長(zhǎng)期服務(wù)金支出證明單——→重新填寫支出證明單標(biāo)明本金并計(jì)算長(zhǎng)期服務(wù)金利息（本金月利率（按人民銀行同期利率計(jì)算）月數(shù)）——→交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字——→根據(jù)簽字后的支出證明單編制記賬憑證 借：其他應(yīng)付賬款——長(zhǎng)期服務(wù)金 財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 貸：現(xiàn)金 （3）編制長(zhǎng)期服務(wù)金明細(xì)表 年末根據(jù)長(zhǎng)期服務(wù)金明細(xì)賬調(diào)整長(zhǎng)期服務(wù)金明細(xì)表，保證賬表，表冊(cè)相符。——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章 注：（1）應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 （二）工資分配 分配當(dāng)月工資 月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表——→編制工資分配明細(xì)表，同時(shí)按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)——→編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用——工資/福利 營業(yè)費(fèi)用——工資/福利 制造費(fèi)用——工資/福利 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貨：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利——提取福利 其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)（在冊(cè)人數(shù)800記應(yīng)付工資） 營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)—宣銷費(fèi)（醫(yī)藥代表及OTC代表工資） —— 勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 （1）編制工資表程序與在職員工相同 （2）每月4日前劃款，保證5日到賬 （3）編制憑證 借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒＃▌诒Ｈ藛T工資） 應(yīng)付工資——其他（內(nèi)退人員工資） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（代扣水電費(fèi)） 其他應(yīng)付款（代付款項(xiàng)）（負(fù)數(shù)） 應(yīng)付福利（代發(fā)款項(xiàng)） 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金 銀行存款——建行南湖辦 退休人員補(bǔ)貼發(fā)放 根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動(dòng)通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表——→打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)表、代扣水電費(fèi)委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 （1）借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒＃ㄍ诵萑藛T補(bǔ)貼） 貸：銀行存款——工商珞獅路分理處上期異動(dòng)項(xiàng)+上期所得稅177。 （3）備忘錄須將異動(dòng)信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。其他 貸：現(xiàn)金 八、工資福利崗位工作流程 （一）工資發(fā)放 現(xiàn)金工資性支出 （1）日常零星工資性支出 收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它 貸：現(xiàn)金 理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰，銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。 （八）編制產(chǎn)品銷售利潤(rùn)表 各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷售稅金、銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月“利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 （1）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單