【正文】 的市場調查公司或咨詢公司對其新產品的推廣進行調研和分析。因此，針對特定項目實行內部審計外包，不僅符合成本效益原則，而且可以有效規(guī)避因內審人員專業(yè)技術缺乏、內審制度缺陷而帶來的內部審計風險。信用卡系統(tǒng)作為一個業(yè)務管理系統(tǒng)，初期投入成本巨大。如2004年初，光大銀行將信用卡外包給了美國第一資訊公司，服務內容包括信用卡機具維護、市場營銷策劃、個人資信調查、制卡、人員招聘、培訓考核、透支催收等，開創(chuàng)了國內信用卡系統(tǒng)外包開發(fā)的先河，僅用半年時間陽光信用卡便投產運行，創(chuàng)造了國內信用卡發(fā)卡奇跡，同時也為該行搶占信用卡市場贏得了寶貴的時間，為持卡人創(chuàng)造了一個穩(wěn)定、可靠、安全且與國際接軌的運作環(huán)境。（2）不良貸款清收外包。（3）標準化貸款業(yè)務。我國銀行可以根據自己的業(yè)務發(fā)展需要嘗試標準化貸款的外包。金融機構面對競爭時要分清發(fā)展的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術，將內部資源盡可能多地配置到戰(zhàn)略決策中去，以帶來高附加值，在此過程中采取什么樣的戰(zhàn)術則是靈活可變的。但是，我們也要看到目前中國金融服務業(yè)的經營環(huán)境與國外金融服務機構的經營環(huán)境是不同的，例如：中國外包商的專業(yè)化分工不是很強、自身專業(yè)化水平不夠高、對外包商的服務水平沒有評級和認證，這就造成許多應該外包的業(yè)務不能外包。金融服務機構通過外包可以使自身的運作方式和技術水平直接與國際金融服務業(yè)接軌。隨著全球競爭的加劇和技術的飛速發(fā)展，如何在競爭中擁有自己的利潤點是亟待解決的問題。在美國，80%的按揭貸款都是通過外包商發(fā)放出去的。通過專業(yè)化的清收，對銀行降低不良貸款率起著很大作用。由于信用卡在國內是比較新的業(yè)務，中小銀行在這方面相對較弱，所以，在這個時候就應當考慮把這些內容外包給專業(yè)公司。我國已發(fā)行信用卡的城市商業(yè)銀行不足10家，占城市商業(yè)銀行總數的比例還不足1/10。（1）信用卡業(yè)務外包。內部審計外包是指管理層將本企業(yè)的內部審計職能全部或部分地委托給會計事務所或其他專業(yè)人員實施。長期以來，金融服務機構在推出新產品時往往缺乏有效的市場調研，更多時候跟風而進，結果某些金融產品在推出不久就被淘汰，或是推廣沒有起色，經濟效益更是無從談起。但是，目前我國的人力資源外包還停留在操作層面的人力資源外包，因為如果高級人才的選拔也進行外包，就會使得內部人心不安，不利于留住人才。人力資源和IT通常是金融服務機構投入最大的兩個領域。2002年，國家開發(fā)銀行將PC等設備外包給了惠普公司。即使是大銀行也需要使用專業(yè)的服務商為其構建現代化的網絡，同時對舊有設備進行整合管理，開發(fā)更多的全新的應用空間。此外，IT外包服務還可以延伸到某些銀行業(yè)務流程之中，例如呼叫中心和銀行卡業(yè)務等。第二類可以考慮的業(yè)務類型是金融服務機構的非核心業(yè)務，這類業(yè)務的特點是與客戶低接觸、已經標準化或日趨標準化，如財務會計、信息處理、票據交換、銀行信息技術系統(tǒng)的運作。國內有一些專業(yè)的咨詢公司已在提供這方面的服務。在國外有由幾家銀行共同入股的專業(yè)金融押運公司，通過專業(yè)押運公司押運庫款，能有效降低押運費用，共同分擔現金押運風險。（2）信用卡的賬單打印、日常業(yè)務數據的錄入、呼叫中心和數據處理等事務性部門外包。這些業(yè)務也基本上被現在國內的金融機構所認同，并開始逐步大規(guī)模實施，主要有以下幾種：（1）后勤保障外包。圖8調查問卷結果FIGURE 8 Questionnaire Results我們對調查中的金融外包業(yè)務的可適用性進行分類和分析，可以得到有三類金融業(yè)務可以考慮在中國的金融機構中推廣，其中有些業(yè)務已經在一些地區(qū)或一些股份制金融機構中嘗試。剩余的100份問卷的填寫者對金融外包的熟悉程度如下：表6填寫者對外包及金融服務外包的熟悉情況Table 6 Familiarity Status of Outsourcing and Financial Service Outsourcing資料來源：本研究整理從以上分析可知，調查對象對外包還是比較了解的和有一定的實際經驗份有效分卷填寫者的個人基本信息進行統(tǒng)計分析分類，以分析出金融服務外步確認回收問卷的代表性。本次問卷調查地點選擇在上海和大連，調查方式選擇對銀行營業(yè)網點隨機發(fā)放和通過熟悉的金融系統(tǒng)或IT外包服務商的從業(yè)人員協助的內部調查。因此，外包也是金融創(chuàng)新直接和間接的結果。同時金融自由化也改變了市場格局，業(yè)內分析家指出，金融領域日益盛行的并購行為也是金融領域外包市場火爆的原因。它擴大金融服務外包需求，為外包提供了十分有利的條件以及堅實的物質基礎，使得實施外包的主體不必事必躬親，但又可以有效監(jiān)督，防范風險。（一）信息技術革命信息技術革命是人類歷史上又一次新的革命，它給整個世界的社會、經濟、政治、文化、軍事、生活等都帶來的日新月異的變化。外包在一定程度上就是利用較為穩(wěn)定的委托—代理關系或合作伙伴關系或戰(zhàn)略聯盟關系，規(guī)避機會主義行為產生的風險，降低競爭/壟斷造成的資源浪費，獲取雙方預期的穩(wěn)定收入，實現雙方的共生共存共發(fā)展，這里的雙方不但包括了企業(yè)和外包商，對于跨國公司來說，更是涉及到了兩個或多個國家的國民經濟、產業(yè)結構、就業(yè)等。(三)社會視角的外包理論資源互補理論又稱資源依賴理論，認為在市場中一個公司與其周邊環(huán)境中的其他公司、組織密切相關，這些公司與組織之間具有一定的互補性、依存性以及不確定性，因此組織間需要建立一種穩(wěn)定的相互依存的關系，從而在一定程度上減少不確定性所帶來的損失，外包就是這樣一種通過建立依存關系以獲取使用所需資源的方法。但是，這種做法是有成本的，所以當外包商的行為給企業(yè)帶來的損害小于中止或終止合同所帶來的成本以內時，委托方可能不會采取行動。在資源依賴理論的基礎上進一步的明確了各企業(yè)的地位以及企業(yè)之間的關系。核心競爭力理論發(fā)展了波特認為只有基本活動才可以成為價值鏈上的“戰(zhàn)略環(huán)節(jié)”的觀點，認為不管是基本活動還是輔助活動，企業(yè)視具體情況只要將資源集中到兩、三個職能領域上，就可以培育出企業(yè)的核心競爭力。外包是有效的價值鏈管理方法之一，它的本質就是通過集中資源用于能夠創(chuàng)造絕大部分利潤的核心業(yè)務流程，降低企業(yè)的組織和經營成本，提升企業(yè)的市場競爭力。亞當?斯密的勞動分工理論認為勞動分工能夠提高企業(yè)的勞動生產率，擴大企業(yè)規(guī)模，但分工會帶來交易費用的增加，交易費用的變化決定著分工的程度[43]。此外，外包這種新的組織經營模式為企業(yè)回歸核心業(yè)務，保全并發(fā)展非核心業(yè)務，形成核心競爭力提供了新的思路。(一)經濟視角的外包理論在國際貿易學中，從斯密的絕對比較優(yōu)勢到李嘉圖的相對比較優(yōu)勢、赫克歇爾一俄林的要素察賦優(yōu)勢、迪克西特一斯蒂格利茨的規(guī)模經濟優(yōu)勢，再到超邊際經濟學的綜合比較優(yōu)勢，比較優(yōu)勢理論經歷了由過去的單一比較優(yōu)勢理論發(fā)展為綜合比較優(yōu)勢理論，因此，比較優(yōu)勢應該涉及多個因素：資源察賦、規(guī)模經濟、交易效率與分工以及制度因素。上海則有專門為銀行做銷售的公司。除了上述與IT技術有關的部門外。2003年1月，國家開發(fā)銀行開創(chuàng)銀行業(yè)合作先例，與中國電信集團公司和中國網絡通信有限公司在北京簽署網絡外包框架協議：中國電信集團公司向國家開發(fā)銀行提供全國組網需要的數字電路業(yè)務、網絡項目的系統(tǒng)集成服務、電話和視頻業(yè)務的應用、骨干網絡改造項目的維護外包服務及其他項目的服務；中國網絡通信有限公司則向國家開發(fā)銀行提供全國組網需要的數字備份電路業(yè)務和小區(qū)寬帶接入服務。目前印度是最大的離岸外包中心。目前國際銀行業(yè)進行的離岸業(yè)務外包主要有IT業(yè)務、管理、人力資源、電話銷售和呼叫中心等。信息技術外包（ITO）、業(yè)務流程外包（BPO）和知識處理外包（KPO）是金融服務外包由低向高的發(fā)展過程，可以形象地由一個金字塔來表示，如圖7。金融服務業(yè)務的不斷創(chuàng)新使得銀行光靠自身的研究開發(fā)已不足以在競爭中取勝，于是很多金融機構，尤其是中小銀行將研發(fā)環(huán)節(jié)外包給專門的研發(fā)中心。降低成本和改進服務質量已不再是外包的惟一預期成果，銀行需要通過重新設計商業(yè)流程獲得更高的商業(yè)價值。如今金融服務機構的數據處理環(huán)境不僅包括核心業(yè)務處理系統(tǒng)，而且包括自助服務、呼叫中心、網上銀行等新型業(yè)務處理系統(tǒng)以及數據分析系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等。因為不同銀行的情況各異，采取的外包模式也各種各樣。就金融服務外包可能面臨的風險，包括：國家風險，指各種政治力量使一個國家的商業(yè)環(huán)境發(fā)生劇烈變化，并影響到外包機構外包目標實現的可能性，主要針對離岸外包；聲譽風險，指服務商提供的服務強差人意，與客戶的互動不符合金融機構的整體標準，使得銀行的聲譽受到損失，影響到金融機構與客戶的良好關系或可以進一步發(fā)展的關系的風險；環(huán)境風險，指由于外包市場不夠發(fā)達和完善，沒有形成全行業(yè)的統(tǒng)一標準，給金融機構的外包帶來的風險；操作風險，指在成品和服務提供過程中所產生的風險，如商業(yè)機密的泄漏等；合規(guī)風險，指違反法律和規(guī)定，未遵守金融機構的道德準則和內部規(guī)定所帶來的風險；戰(zhàn)略風險，指外包服務供應商可能會根據自身利益，采取與外包機構的整體戰(zhàn)略目標不一致的做法，金融機構未能對外包提供方實施適當的監(jiān)督以及監(jiān)督服務供應商的能力不足等導致的風險；信用風險，指外包服務商未能履行或未能很好的履行與銀行簽訂的合同條款，同時金融機構又沒有進行充分的監(jiān)督，確保信用風險及時發(fā)現并控制在可補救的范圍的風險；其他風險，如系統(tǒng)風險、退出策略風險、獲得信息風險、網絡安全風險，和人事變動風險等。風險評估是在風險管理的第二個步驟，當風險識別后，風險評估即對識別出的風險作進一步的分析及度量，然后再作進一步的管理，從而將企業(yè)的損失減至最低。這需要對組織自身的經營狀況、其所在市場的情況，其所處法律、社會、政治和文化環(huán)境有深入的認識和了解，同時要求該組織要有明確的經營戰(zhàn)略，由此方可識別促使組織成功的因素，以及那些威脅到組織贏取其戰(zhàn)略目標的因素。同時需要指出的是Kaplan與Garrick(1981)認為風險度不能完全代表風險，不同風險偏好的人對于兩種風險度相同的風險其態(tài)度是不同的，例如損害程度大但發(fā)生概率小的風險與損害程度小但發(fā)生概率大的風險，大多數人對前者更為謹慎。例如，在IT外包中由于企業(yè)對供應商監(jiān)管不利導致供應商IT服務質量下降，那么其中風險因素即為“企業(yè)對供應商監(jiān)管不利”，不良后果為“IT服務質量下降”，其目標為“企業(yè)客戶”在風險管理中，另一個重要的概念是“風險度”，風險度是綜合考慮風險的不良后果及其發(fā)生概率的指標:風險度=風險的不良后果發(fā)生的概率風險的不良后果包括風險引發(fā)的成本、風險可能造成的損失以及延誤等。圖6基于核心能力的商業(yè)銀行業(yè)務外包模型FIGURE 6 CoreCapacityBased Commercial Bank’s Business Outsourcing Model從對銀行核心能力的分析和實踐情況來看，銀行大可專注于知識密集型的基本業(yè)務ⅠB和派生業(yè)務ⅡB，而把其它業(yè)已成熟的、標準化的業(yè)務處理活動ⅠA和不體現競爭優(yōu)勢的派生業(yè)務ⅡA盡量外包出去。實際上，并非每個環(huán)節(jié)都能創(chuàng)造價值，價值創(chuàng)造來自于某些特定的活動，即戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，企業(yè)的核心能力實際上就是企業(yè)在價值鏈上某個特定的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的優(yōu)勢。正是通過這一系列的有效積累和整合，才能形成核心能力。圖4企業(yè)資源層級FIGURE 4 Enterprise Resource Layer商業(yè)銀行核心能力是指商業(yè)銀行所具備的一種或幾種使其在為顧客提供價值過程中長期或持續(xù)領先于其他競爭對手,并能夠支持商業(yè)銀行保持競爭優(yōu)勢的能力,它通常表現為經營中的累積性學識,尤其是關于如何協調不同生產技能和有機結合多種技術流的學識。外包資源與企業(yè)核心業(yè)務過程關聯程度強，為企業(yè)提供特定屬性的產品或服務,影響核心產品的質量和績效。核心能力理論研究趨勢是把企業(yè)看作是一個整體，由整體來研究競爭，它代表了戰(zhàn)略管理理論在20世紀90年代的最新進展，它是由美國學者普拉哈拉德和哈默于1990年首次在《哈佛商業(yè)評論》所發(fā)表的“公司的核心能力”一文中提出的。而商業(yè)銀行在競爭中取勝的關鍵就是提供優(yōu)質高效的差別服務，因此它的大量業(yè)務都具有較高的資產專用性的特點。從交易費用理論角度，資產專用性是交易最重要的方面，低資產專用性對應市場，高資產專用性對應自制。交易頻率也就是交易次數，它并不會影響交易成本的絕對值，而只會影響各種交易方式的相對成本。資源外包提供的是專用性資源，市場提供的是標準化資源。資產專用性是指某項資產能夠被重新配置于其他替代用途或是被他人使用而不損失其生產價值的程度。圖2威廉姆森外包拓展模型FIGURE 2 Williamson Outsourcing Extending Model在交易成本理論中，威廉姆森指出交易成本取決于交易的三個維度，分別是資產的專用性程度、交易的不確定性程度和交易發(fā)生的頻率。威廉姆森認為，市場與企業(yè)組織的區(qū)別有三：一是市場可以產生高能刺激,而且能比內部組織更有效地限制官僚性扭曲；二是市場常常可以將需求加總到有利可圖的水平,從而實現規(guī)模經濟和范圍經濟；三是內部組織掌握著多種有區(qū)別的治理手段[56]。環(huán)節(jié)2和5是銀行員工與顧客高接觸的工作環(huán)節(jié)，通常稱為前臺。我們可以把以上業(yè)務還原到銀行的業(yè)務流程中，了解整個業(yè)務流程與外包的關系。第三，金融產品以及與其密切相關的后臺操作程序的外包。以下主要以銀行為例來說明。由于金融服務外包涉及到金融這個敏感的區(qū)域，一些國家己經建立了金融服務外包的監(jiān)管標準及立法控制，這些國家包括英國、美國等八個國家。西方銀行早期的外包活動大多是戰(zhàn)術性安排，這種外包活動是暫時的、被動的，對業(yè)務發(fā)展的影響是局部的，只是解決問題的臨時手段。以銀行再造為例，其核心策略是:整合業(yè)務流程，創(chuàng)造性應用信息技術，建立中心—輻射式組織結構，銀行業(yè)務外包以及建立戰(zhàn)略聯盟。如表1所示。據歐洲中央銀行2004年年報對金融服務的動機調查顯示，金融服務外包的動機比例從高到低依次為:降低成本、獲得新技術/更優(yōu)秀的管理、專注核心業(yè)務、規(guī)模經濟、免費資源、質量/服務、產生變化/靈活[46]。有證據表明，除印度外，中國、馬來西亞及菲律賓、也被視為開展外包的理想地區(qū)。1．2金融服務外包的特征及應用金融服務外包是繼IT外包充分發(fā)展以后而蓬勃發(fā)展起來的，普遍認為金融服務外包具有以下特征和發(fā)展趨勢。(6)包括核心業(yè)務和非核心業(yè)務的外包。(3)外包不包含金融機構的余力管理，即非金融實體將自