《航天晨光裝備制造公司財務(wù)會計管理制度》(文件)
【正文】 (2) 遞延所得稅負債：指公司負債的帳面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。 （十六） 利潤和利潤分配核算方法 利潤指公司一定會計期 間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 （十七） 非貨幣性交易 非貨幣性交易指公司與交易對象以非貨幣性資 產(chǎn)進行交換。 涉及補價的非貨幣性交易應(yīng)按照有關(guān)制度進行處理。 （十九） 會計調(diào)整 公司按照國家法律法規(guī)和會計制度的要求或其他特定情況下進 行會計業(yè)務(wù)調(diào)整。 若公司據(jù)以進行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)生變化，可以對會計估計 進行修訂。 會計差錯如發(fā)現(xiàn)與本期相關(guān)的調(diào)整本期有關(guān)項目；會計差錯如發(fā)現(xiàn)如前期相關(guān)的如影響損益直接計入本期損益，其他相關(guān)項目一并調(diào)整。并作出相關(guān)的帳務(wù)處理。 公司不為未來可能出現(xiàn)的經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。 （二十一） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36號 — 關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定，確定是否存在關(guān)聯(lián)方的關(guān)系。 （二十二） 財務(wù)會計報表及財務(wù)會計報告 公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 32號 — 中期財務(wù)報告》和企業(yè)會計準(zhǔn)則第 33號 — 合并財務(wù)報表》的規(guī)定編制對外財務(wù)會計報告。 (1) 月度財務(wù)報表（套表）：次月 5 日上報； (2) 季度財務(wù)分析（套表）：季度終了 15日內(nèi)上報（含文字分析）； (3) 年度財務(wù)會計報告：按當(dāng)年決算文件布置要求執(zhí)行。 (5) 產(chǎn)品成本構(gòu)成項目分析，找出影響產(chǎn)品成本最重要的因素，以便確定成本控制的辦法，主要有： ① 原材料成本 ② 直接工資 ③ 制造費用 ④ 工時費率情況 ⑤ 成本結(jié)構(gòu)影響（原材料增減、工費增減等） ⑥ 平均單位成本情況。 (9) 法規(guī)、制度執(zhí)行情況和會 計規(guī)范化執(zhí)行情況說明。 (2) 實施 ERP帳務(wù)系統(tǒng)的單位，憑證按系統(tǒng)要求進行信息歸類和打印，憑證編號由系統(tǒng)自動編制。 (3) 各類帳簿在每年會計年度終了，財務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)須把各類帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，起用新帳簿。 會計資料歸檔要求： (1) 在會計憑證移交前，需對本單位的所有歸檔的憑證進行內(nèi)部清查，以保證會計憑證所載信息、數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，所有憑證制單人 (2) 憑證標(biāo)識的各要素不得缺漏。封條應(yīng)適當(dāng)拉緊至不易移動、不會松脫，封條交接處一律在憑證的封底面。 會計檔案的保存期 第七條 本制度解釋權(quán)屬公司 財務(wù)部。 (5) 憑證封條因工作需要一旦啟封，必須由啟封人在使用完畢按原要求方式重新加貼封條。 (3) 無字跡的空白紙張不作為附件反映，憑證單據(jù)長度超過憑證封面時應(yīng)折疊整齊，憑證中如有缺空號現(xiàn)象，需在憑證封面中注明。 （二十四） 會計檔案及保存 公司會計檔案的管理應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 會計帳簿： (1) 公司 設(shè)置現(xiàn)金日記帳簿、銀行存款日記帳簿、廠內(nèi)銀行日記帳簿、總分類帳簿、明細分類帳簿及其他必要的輔助帳簿。 (11) 其他需要說明的情況。 (7) 資金運用和占用情況分析，找出資金運用中的不合理因素，以便制定整改措施。 (3) 費用支出情況分析。 對外合并財務(wù)報表包涵的內(nèi)容 (1) 合并資產(chǎn)負債表； (2) 合并利潤表； (3) 合并現(xiàn)金流量表； (4) 合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表； (5) 附注。 公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素 。 公司在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的帳面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該帳面價值不能真實反映當(dāng)前的預(yù)估數(shù)時，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)前最佳估計數(shù)對預(yù)計負債進行帳面調(diào)整。 （二十） 或有事項 或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果需由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決 定的不確定事項。年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯及以前年度 的非重大差錯調(diào)整以前年度的相關(guān)項目。 (2) 公司對會計估計變更采用未來適用法。 公司應(yīng)當(dāng)對相同或者相似的交易或者事項采用相同的會計政策進行處理，公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后應(yīng)當(dāng)保持一致，但滿足下列條件之一的，可以變更會計政策： (1) 法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。 外幣匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率；匯率按照國家公布的匯率執(zhí)行。 按照換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為公司換入資產(chǎn)入帳價值。 公司稅后凈利潤按以下順序分配： (1) 彌補虧損 (2) 提取 10%法定盈余公積金 (3) 提取任意盈余公積金，提取比例由股東大會決定； (4) 分配普通股股利，由董事會根據(jù)公司章程及經(jīng)營狀況決定，提交股東大會審議通過。 所得稅計量 (1) 在資產(chǎn)負債表日，公司對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)（或負債），按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期返還（或交納）的所得稅金額計量。資產(chǎn)、負債的帳面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 (2) 銷售費用：是公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、廣告費、專設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、銷售業(yè)務(wù)費等內(nèi)容。 公司如果發(fā)生已經(jīng)確認銷售收
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