【正文】 支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策 ：n 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域內(nèi)，依據(jù)《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。n 文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企業(yè)。三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報程序：(天津市財政地稅政務網(wǎng) “網(wǎng)上辦公”模塊“下載專區(qū)”（地稅類）)對已安裝過天津地稅納稅人客戶端管理系統(tǒng)的納稅人，升級包具體操作步驟：點擊計算機屏幕左下角“開始”—程序—客戶端系統(tǒng)—客戶端系統(tǒng)管理—升級管理—本地升級—升級包—OPEN—確定。填報后經(jīng)審核無誤即可插入網(wǎng)上報稅的CA證書，按天津地稅納稅人客戶端管理系統(tǒng)中的網(wǎng)上申報按鈕直接進行網(wǎng)上申報。備案資料包括：企業(yè)年度差旅費情況說明、企業(yè)參照國家有關規(guī)定制訂本單位差旅費管理辦法，能夠提供差旅起止時間、地點等相關證明材料。（四）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理政策依據(jù)：■國稅發(fā)〔2008〕28號■國稅函〔2008〕747號■國稅函〔2008〕958號■國稅函〔2009〕221號津地稅所〔2008〕16號對我市行政區(qū)劃內(nèi)的總分機構，由總機構統(tǒng)一匯總繳納所得稅。受理時間：2010年1月1日至2010年6月20日（五）申請改變征收方式納稅人申請改變企業(yè)所得稅征收方式，需提交如下資料：書面申請、稅務登記證副本復印件、2009年度資產(chǎn)負債表和損益表、《征收方式鑒定表》（一式兩份），申請資料交到征收所一窗式受理窗口。 一、納稅人申請下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠需報主管稅務機關備案后執(zhí)行：(一) 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； (二) 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；(三) 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；(四) 符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；(五) 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得稅； (六) 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；(七) 企業(yè)資源綜合利用，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；(八) 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)； (九) 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)；(十)集成電路設計企業(yè)；(十一)符合條件的集成電路（產(chǎn)品）生產(chǎn)企業(yè)；(十二)其他需報稅務機關備案的減免稅項目。三、納稅人申請下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠需在年度匯算清繳時報主管稅務機關備案后執(zhí)行：(一) 國債利息收入；(二) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； (三) 符合條件的非營利組織收入； (四) 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；(五) 開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的加計扣除； 　　 (六) 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除； (七) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額；(八) 固定資產(chǎn)加速折舊；(九) 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免的稅額；(十)證券投資基金取得收入； (十一) 其他需報稅務機關備案的減免稅項目。除市局另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅申請稅收優(yōu)惠備案工作在各區(qū)縣地稅局、市地稅局直屬局辦理。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案納入稅收管理工作平臺系統(tǒng)。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。 十一、各區(qū)縣地稅局、市地稅局直屬局在每年6月30日前書面向市局企業(yè)所得稅處報送上年度執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策情況和總結報告。(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；、內(nèi)陸?zhàn)B植。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(一)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得(一)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 (二)報送資料：；；；4. 稅收協(xié)定復印件。（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，獲實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬的企業(yè)，比例不低于6%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。(二)報送資料：；、市財政局、市國稅局、市地稅局共同頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書。(二)報送資料：；；。(二)報送資料：；（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)證書或文件；3. 具有資質(zhì)的中介機構出具的盈利年度審計報告。十三、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； （一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。十六、研究開發(fā)費用的加計扣除(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(二)報送資料：；2．殘疾人證（民政部門或殘聯(lián)頒發(fā)）復印件；3．殘疾人員花名冊；；；?！陡咝录夹g認定證書》復印件；、年銷售額、資產(chǎn)總額。（二）報送資料 ,包括被投資企業(yè)情況、投資額、投資時間、持有時間；3．經(jīng)備案管理部門核實的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況等證明材料。十七、安置殘疾人員所支付的工資(一)企業(yè)安置殘疾人員在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(二)報送資料：；、協(xié)議；（其內(nèi)容主要針對非營利組織的七個條件進行專項說明）十五、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（一）符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　　，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；　　，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(二)報送資料：；2. 投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益的相關證明資料。十二、國債利息收入（一）國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。(二)報送資料：；、信息產(chǎn)業(yè)部、商務部、國家稅務總局每年發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單；。(二)報送資料： ；2．經(jīng)市經(jīng)委、市國稅局、市地稅局認可的《資源綜合利用認定證書》；（包括綜合利用的資源、技術標準、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的說明。、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的要求。（3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（服務）屬于《國家支持高新技術領域》規(guī)定的范圍。五、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得稅（一）非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(四)報送資料：；；、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工，應提供其從事相關產(chǎn)業(yè)的證明資料，農(nóng)作物新品種選育及遠洋捕撈應提供相關的認定證書，農(nóng)林牧漁服務業(yè)項目應提供相關證明資料及憑證；。稅收優(yōu)惠政策落實情況及存在問題，包括受理戶數(shù)、備案戶數(shù)，未備案戶數(shù)及原因、停止執(zhí)行戶數(shù)及原因、檢查戶數(shù)及發(fā)現(xiàn)的主要問題，稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗及建議。十、主管稅務機關應按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理納稅人申請稅收優(yōu)惠事項。主管稅務機關對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強監(jiān)督管理，每年結合納稅評估、稅務稽查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，對納稅人稅收優(yōu)惠事項進行清查、清理。七、主管稅務機關受理納稅人稅收優(yōu)惠備案件后十個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告之納稅人。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除應責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。分支機構納稅人提交的資料交到征收所一窗式受理窗口。受理時間：2010年1月1日至2010年5月31日（三）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策政策依據(jù)：n 財稅〔2009〕57號n 國稅發(fā)〔2009〕88號 受理時間：按照國稅發(fā)〔2009〕88號第八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的2009年度各項需審批的資產(chǎn)損失，征收所一窗式窗口受理時間為2009年度終了后第45日，逾期不再受理。四、納稅人申報表實行查賬征收的納稅人在網(wǎng)上填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）和十一張附表（即1主11附）；實行核定征收（即應稅所得率）的納稅人在網(wǎng)上填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）和附表一（1）《收入明細表》（即1主1附）。密碼：6個8。n 國稅函[2009]212號 n 匯總納稅管理辦法n 國稅發(fā)〔2008〕28號n 國稅函〔2008〕747號n 國稅函〔2008〕958號n 國稅函〔2009〕221號第三部分 2009年度企業(yè)所得稅匯繳要求（此部分Word文檔演示）一、關于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知企業(yè)所得稅納稅人：現(xiàn)將天津市大港區(qū)地方稅務局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作安排，通知如下：一、匯算清繳的企業(yè)范圍在天津市大港區(qū)地方稅務局辦理稅務登記并由我局負責征管，實行查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅的納稅人。n 支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策 ：n 出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除?！　。ㄒ唬┱w轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊社、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)。n 轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認定問題 ：n 　三、地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由各級宣傳部門會同同級財政廳（局）、國家稅務局和地方稅務局確定和發(fā)布名單，并逐級備案。n 執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。n 延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策 ：n 對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅?！　。ǘν顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。?。ǘ┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年?！　。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除?！　。ǘ┪覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。n 企業(yè)在辦理完當期企業(yè)所得稅匯算清繳后，應當按照稅法規(guī)定，以清算期間為一個納稅年度，在辦理注銷登記之前，向稅務機關辦理所得稅清算申報。n 　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。n 清算所得：n 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。津地稅企所〔2009〕5號n 企事業(yè)單位購進軟件的處理：n 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 （企便函〔2009〕33號n 資產(chǎn)類n 關于已購置固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理問題n 新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。n 水電費的扣除：n 企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。因此，A向B提供服務的合同根本無法履行，因此，A向B支付的違約金也應該被視為虛假承諾，不應該允許其在稅前扣除。 虧損企業(yè)如何扣除？（捐贈前利潤200萬，捐贈300萬，捐贈后利潤－100萬，稅前扣除數(shù)0，納稅調(diào)增300萬）n 關于開（籌）辦費的處理：n 　　新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤