林業(yè)重點生態(tài)工程建設資金會計核算辦法(文件)
【正文】 目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目。 (一)核算對象 人工造林 人工造林是指在采伐跡地、荒山荒地、宜林地、退耕地上用人工栽苗或人工直播、插條等方法，進行恢復森林的營林生產(chǎn)作業(yè)。包括苗木費、種子費、人工費、通勤費等。 飛播造林 飛播造林是指按照國家規(guī)定的飛播作業(yè)程序在一定區(qū)域內(nèi)用飛機播撒種子進行造林的作業(yè)。包括種子的運雜費、處理費和合理損耗等費用。 (5)管理費用:是指為組織管理和進行項目建設所發(fā)生的費用。包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、運輸費、修理費和勞保用品費等支出。包括為補植而發(fā)生的割灌、整地等費用。包括通勤費用。 人工促進天然更新 人工促進天然更新是指在留有母樹林的采伐跡地上依靠天然林下種輔以人工措施促進種子傳播、發(fā)芽和野生苗木生長所進行的更新作業(yè)。 (3)植苗:指在幼樹或林木稀疏的天窗、空地栽植人工苗的作業(yè)發(fā)生的費用。 本項目不負擔管理費用。 防火設備設施 防火設備設施是指為進行森林防火而購置的專用設備和修建的專用設施研發(fā)生的成本支出。 病蟲害防治 病蟲害防治是指防治森林病蟲害所發(fā)生的有關費用。成本費用明細賬要按規(guī)定的核算對象設置賬戶，按要素費用項目設置專欄。 (2)材料:是指在林業(yè)重點工程項目建設中直接耗用的各種材料，燃料和低值易耗品攤銷費用。 管理費用支出額按照財政部制定的《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行。 差旅費:干部和工人的差旅費。 修理費:指發(fā)生的日常設備維修費用。包括:人員工資、提取的福利費、燃料、養(yǎng)路費、運輸費、人身保險費和其他有關費用。包括發(fā)給職工的勞保用品及保健費和與此相關的費用。 1社會保障費:指規(guī)定支付的住房公積金、職工退休養(yǎng)老金、職工醫(yī)療保險費支出。編制本表是為了綜合反映項目單位資金來源和占用的增減變動情況及其相互對應關系。 二、資金占用方 基建支出合計:本項目應根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”的合計數(shù)填列。本科目應根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。 設備投資項目:反映項目單位尚處于安裝過程中的設備及尚未交付使用的不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。其他投資項目：反映項目單位期末尚未交付的“天然林保護工程支出”、“退根還林工程支出”、“京津份沙源治理工程支出”、“三北防護林工程支出”、“長江中下游防護林工程支出”、“野生動植物保護工程支出”、“自然保護區(qū)建設工程支出”、“其他造林工程支出”以及尚未交付使用的房屋、辦公及生活用家具、器具購置投資支出。 現(xiàn)金:反映項目單位的期末庫存現(xiàn)金。 1“預付備料款”、“預付工程款”、“應收賬款”、“其他應收款”:反映項目單位期末各項應收及預付款余額。 本年基建基金撥款項目:反映本年內(nèi)由中央財政預算安排的基本建設撥款。 本年地方配套資金撥款項目:反映本年內(nèi)由地方財政預算配套安排的基本建設撥款。 基建投資借款項目:反映項目單位借人的各種投資借款的期末余額。 應付福利費用項目:反映項目單位按規(guī)定提取尚未支付的福利費。 應交款項目:反映項目單位應交未交的款項，根據(jù)“應交款”科目的期末余額填列。 林業(yè)重點工程項目成本表(生態(tài)會報03表) 本表反映項目單位林業(yè)重點工程建設項目成本的組成和期末完成情況。) (2)計提福利費:借：營造林工程支出—天保工程支出退耕還林工程支出京津風沙源治理工程支出三北防護林工程支出長江中下游防護林工程支出野生動物保護工程支出自然保護區(qū)建設工程支出其它林業(yè)工程支出 貸:應付福利費 (3)發(fā)生管理費用時 借:待攤投資管理費用 貸:銀行存款 分攤記入支出: 借:營造林工程支出天保工程支出 退耕還林工程支出 京津風沙源治理工程支出 三北防護林工程支出 長江中下游防護林工程支出 野生動物保護工程支出 自然保護區(qū)建設工程支出 其它林業(yè)工程支出貸:待攤投資管理費用費用的計提和核算計提時:借:營造林工程支出天保工程支出退耕還林工程支出京津風沙源治理工程支出三北防護林工程支出長江中下游防護林工程支出野生動物保護工程支出自然保護區(qū)建設工程支出其它林業(yè)工程支出貸：預提費用發(fā)生時：
借：預提費用貸：銀行存款年末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的林業(yè)重點工程項目支出形成資產(chǎn)部分
項目單位:借:其他投資—天保工程支出 三北防護林工程支出 退耕還林工程支出 京津風沙源治理工程支出 長江中下游防護林工程支出 野生動物保護工程支出 自然保護區(qū)建設工程支出 其它林業(yè)工程支出貸:營造林工程支出 年末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的林業(yè)重點工程支出不能形成資產(chǎn)應予核銷的部分項目單位:借:待核銷基建支出天保工程支出 三北防護林工程支出 退耕還林工程支出 京津風沙源治理工程支出 長江中下游防護林工程支出 野生動物保護工程支出 自然保護區(qū)建設工程支出 其它林業(yè)工程支出貸：營造林工程支出 項目單位交付或結(jié)轉(zhuǎn)項目資產(chǎn)借:交付使用資產(chǎn)貸:其他投資 下年初建立新賬時借:基建撥款本年國債專項資金撥款 本年基建基金撥款 本年地方配套資金撥款貸:基建撥款以前年度撥款 項目竣工財務決算報經(jīng)批準沖銷撥款(不能辦理竣工驗收手續(xù)的項目根據(jù)年度財務決算批復做相應的財務處理)借:基建撥款以前年度撥款(中央級) 以前年度撥款(地方級)貸：交付使用資產(chǎn)借:基建撥款以前年度撥款中央級 以前年度撥款地方級貸:待核銷基建支出 用投資借款完成的交付使用資產(chǎn)，項目單位借款沖轉(zhuǎn)業(yè)務借:交付使用資產(chǎn)貸:其他投資 通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬借:應收生產(chǎn)單位投資借款貸:待沖基建支出 下年初建賬時借:待沖基建支出貸:交付使用資產(chǎn) 收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款或根據(jù)國家有關政策予以豁免時借:基建投資借款貸:應收生產(chǎn)單位投資借款 根據(jù)財政體
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