【正文】 是指銀行作為銀團貸款牽頭行所集中其他參與行撥來的銀團貸款資金。（十六）回購證券款，是指銀行按回購協(xié)議賣出證券的款項。（十八）開出本票，是指銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。（二十）1年內到期的長期債務，是指銀行在本年度內到期應歸還的長期負債。（一）應付傭金，是指保險公司向壽險經紀人支付的保險代理費。預收分保賠款應于收到分保賬單時，按照分保業(yè)務賬單標明的金額入賬，并按分保接受人設置明細賬，進行明細核算。存入理賠保證金，是指保險公司收取的被代理人存入的理賠保證金。未決賠款準備金，應于期末按估計保險賠款額入賬，并按險種設置明細賬，進行明細核算。（九）存入分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。質押借款應按借款金融機構進行明細核算。代發(fā)行證券款應按委托單位和證券種類進行明細核算。（一）拆入資金，是指信托投資公司向銀行或其他金融機構借入的資金。（三）代兌付債券款，是指信托投資公司接受委托代理兌付債券業(yè)務而收到委托單位預付的兌付資金。第七十二條 各項流動負債，應按實際發(fā)生額入賬。第七十四條 銀行的長期負債，主要包括1年以上（不含1年）的單位定期存款、儲蓄定期存款、長期借款、發(fā)行的長期債券等。定期儲蓄存款應按實際發(fā)生額入賬，并按居民個人存款種類設置明細賬。（二）長期責任準備金，是指保險公司對長期工程險、再保險等，為承擔未來保險責任而按規(guī)定提取的準備金。（五）保險保障基金，是指保險公司按《中華人民共和國保險法》規(guī)定提取的保險保障基金。第七十八條 長期負債應當以實際發(fā)生額入賬。第八十條 企業(yè)所發(fā)生的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息、 折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用，應按借款費用準則的規(guī)定處理。總準備金，是指保險公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于巨災補償的風險準備金。（一）一般企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算：應當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產生的折合差額，作為資本公積處理。（二）企業(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。第八十四條 資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產、 撥款轉入、外幣資本折算差額等。債權人豁免的債務，也在本項目核算。資本公積各準備項目不能轉增資本（或股本）。法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。上述停止計提或沖減的應計利息，應在實際收到該款項時確認為當期利息收入。銀行和證券公司代保管業(yè)務的手續(xù)費收入，應于代保管服務完成時確認收入；一次性收取的手續(xù)費，作為預收賬款處理，待后續(xù)代保管業(yè)務完成時再確認收入。第九十二條 保險公司的收入，是指保險公司在銷售保險產品、 提供與之相關的代理服務以及運用保險資金等日常活動形成的經濟利益總流入，包括銷售保險產品取得的保費收入和分保費收入，提供保險代理、代理勘查等服務取得的手續(xù)費、代勘查收入等勞務收入，運用保險資金取得的利息收入、投資收益等。企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。財產保險業(yè)務的成本包括賠款支出、手續(xù)費支出、未決賠款準備金提轉差、未到期責任準備金提轉差、長期責任準備金提轉差以及營業(yè)稅金及附加；人身保險業(yè)務的成本包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金、賠款支出、手續(xù)費支出、傭金支出、未決賠款準備金提轉差、未到期責任準備金提轉差、長期責任準備金提轉差以及營業(yè)稅金及附加；再保險業(yè)務的成本包括分保賠款支出、分出保費、分保費用支出、未決賠款準備金提轉差、長期責任準備金提轉差以及營業(yè)稅金及附加。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表上分別項目列示。支付的職工各項福利費用，如醫(yī)藥費等，直接計入當期損益。第一百零三條 企業(yè)的成本核算，以月、年為計算期。保險公司的營業(yè)利潤還應加上投資收益。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。（三）所得稅，是指企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用。在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應交的所得稅。在采用債務法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應當對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調整，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照現行所得稅率計算轉回。這里的應納稅時間性差異是指未來應增加應納稅所得額的時間性差異。（4）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失， 按照會計制度規(guī)定應當于以后期間確認為費用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當期應納稅所得額中扣減，從而形成應納稅時間性差異。（2）按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表， 在計算應納稅所得額時作為收益，需要交納所得稅。（四）采用納稅影響會計法時，在時間性差異所產生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見，如在以后轉回時間性差異的時期內（一般為三年），有足夠的應納稅所得額予以轉回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映，否則，應于發(fā)生當期視同永久性差異處理。第一百零八條 企業(yè)當期實現的凈利潤， 加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。信托投資公司按本年實現凈利潤的一定比例提取信托賠償準備，用于彌補虧損，不得用于分紅、轉增資本。（三）應付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現金股利?？晒┩顿Y者分配的利潤，經過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補虧損）。第一百一十條 企業(yè)實現的利潤和利潤分配應當分別核算， 利潤構成及利潤分配各項目應當設置明細賬，進行明細核算。采用外幣統(tǒng)賬制核算的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬” 進行明細核算。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。第一百一十一條 外幣業(yè)務， 是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業(yè)務。 第八章 外幣業(yè)務企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。（四）轉作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資本（或股本）。（一）應付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現金股利。第一百零九條 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、 法定公益金等后，按下列順序分配：保險公司按本年實現凈利潤的一定比例提取總準備金，用于巨災風險的補償，不得用于分紅、轉增資本。第一百零七條 企業(yè)董事會或類似機構決議提請股東大會或類似機構批準的年度利潤分配方案（除股票股利分配方案外），在股東大會或類似機構召開會議前，應當將其列入報告年度的利潤分配表。（4）按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失， 在計算應納稅所得額時則允許扣減。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。這里的可抵減時間性差異是指未來可以從應納稅所得額中扣除的時間性差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期。（一）企業(yè)應當根據具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。第一百零五條 企業(yè)的所得稅費用應當按照以下原則核算：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。第一百零四條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。 第七章 利潤及利潤分配凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。第一百條 企業(yè)應支付職工的工資，應當根據規(guī)定的工資標準等資料， 計算職工工資，計入成本費用。第九十七條 證券業(yè)務的成本， 是指證券公司在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與業(yè)務經營有關的支出，包括手續(xù)費支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出以及各種準備金等。第九十五條 銀行業(yè)務的成本， 是指銀行在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與業(yè)務經營有關的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出以及各種準備金。第九十三條 企業(yè)應當按照本制度的規(guī)定， 對各項收入和支出分類分別進行核算；公司的手續(xù)費收入與其支出應當分別核算，不得將手續(xù)費收入與支出直接抵銷。第九十條 證券公司自營賣出的證券， 應在與證券交易所清算時按成交價扣除相關稅費后的凈額確認收入。證券公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費收入，應當在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入。第八十八條 企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計提利息并確認收入。；第八十七條 利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現利息收入、 傭金收入、擔保收入等，應當在以下條件均能滿足時予以確認：符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現金股利。（二）任意盈余公積，是指企業(yè)經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。（五）外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額。（二）接受非現金資產捐贈準備，是指企業(yè)因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積。企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，作為股本入賬，按收到股款當日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。信托賠償準備，是指信托投資公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于賠償信托業(yè)務損失的風險準備。企業(yè)的所有者權益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。除為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用。按照納稅影響會計法核算所得稅的企業(yè)，因時間性差異所產生的應納稅或可抵減性時間差異的所得稅影響，應單獨核算，作為對當期所得稅費用的調整。第七十六條 證券公司的長期負債，主要包括長期借款、應付債券、 長期應付款等。（四）長期健康險責任準備金，是指保險公司對長期性健康保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。（一）保戶儲金，是指保險公司以儲金利息作為保費的保險業(yè)務，收到保戶繳存的儲金。定期存款應按實際發(fā)生額入賬，并按存款單位及存款種類設置明細賬。各項長期負債應當分別進行核算，并在資產負債表中分列項目反映。（四）資金信托、財產信托、財產權信托和公益信托等，作為表外業(yè)務進行核算。（二）代發(fā)行債券款，是指信托投資公司接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行債券所形成的應付債券資金。代兌付債券款應按委托單位和債券種類進行明細核算。代買賣證券款應按客戶進行明細核算。第六十九條 證券公司的流動負債，主要包括質押借款、代買賣證券款、 代發(fā)行證券款、代兌付債券款、應付款項、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、預提費用和一年內到期的長期借款等。（八）未到期責任準備金，是指公司對一年期以內（含一年）的財產險、意外傷害險和健康險業(yè)務在會計期末，按規(guī)定從本期尚未到期責任保費收入中提存的、以備將來發(fā)生賠款的準備金。存入保證金應按實際收到的金額入賬，并按存入保證金種類設置明細賬，進行明細核算。應付保戶利差，應于期末根據保險精算部門提供的精算結果入賬，并按保戶設置明細賬，進行明細核算。（三）預收保費，是指保險公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。第六十七條 銀行應對存款根據存款金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率， 按期計提應付利息。（十九）應解匯款及臨時存款，是指銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項。（十七）匯出匯款，是指銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付的匯款。（十五）轉貸款資金，是指銀行根據協(xié)議發(fā)放轉貸款而融入的款項，如轉貸外國政府貸款資金、轉貸國際金融組織貸款資金等。（十三）系統(tǒng)內借款，是指銀行從系統(tǒng)內其他行借入的資金。（十一）系統(tǒng)內存款，是指銀行系統(tǒng)內其他行存入本行的各類資金。（九）境外同業(yè)存款，是指銀行吸收的境外金融機構的存款。（七）境內同業(yè)存款，是指其他銀行因與本行發(fā)生的日常結算往來而存入本行的清算款項。（五）向中央銀行借款，是指銀行向中央銀行借入的日拆性借款、臨時周轉借款、季節(jié)性借款、年度性借款以及因特殊需要經批準向中央銀行借入的特種借款。（三）基金存款，銀行作為基金托管人托管的基金存款。（一）單位活期存款，是指銀行吸收存款單位而存入的活期存款。第六十三條 負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務， 履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 第三章 負 債如果企業(yè)濫用會計估計，應當作為重大會計差錯，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理，即企業(yè)因濫用會計估計而多提的資產減值準備，在轉回的當期，應當遵循原渠道沖回的原則（如原追溯調整的，當期轉回時仍然追溯調整至以前各期；原從上期利潤中計提的，當期轉回時仍然調整上期利潤），不得作為增加當期的利潤處理。（四）其