行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理講義(文件)
【正文】 000萬元，經(jīng)營支出為1 200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。注意：“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額（虧損），則不予結(jié)轉(zhuǎn)?！ 《?、支出 事業(yè)單位的支出，是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等?！ 〗瑁航Y(jié)余分配——應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 （如職工福利基金、醫(yī)療基金） 借：結(jié)余分配——提取專用基金 貸：專用基金——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（一般基金）?！ 敬鹨删幪?2200205】 甲單位的會計(jì)處理如下： ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 200 000 經(jīng)營結(jié)余 300 000 貸：結(jié)余分配 500 000 ?。?）計(jì)算應(yīng)交所得稅 300 00033%＝99 000（元） 借：結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅 99 000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99 000 ?。?）計(jì)算提取專用基金 ?。?00 000＋300 000）10%＝50 000（元） 借：結(jié)余分配——提取專用基金 50 000 貸：專用基金——職工福利基金 50 000 （4）結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余 500 000－99 000－50 000＝351 000（元） 借：結(jié)余分配 351 000 貸：事業(yè)基金——一般基金 351 000 四、撥出（入）?？睢？钪С觥 ∈聵I(yè)單位的撥入專款，是指事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金?！ ∈褂脫軄淼膶ｍ?xiàng)資金，屬于?？钪С觥！ 咎崾尽繉ｍ?xiàng)資金在項(xiàng)目完成之后，將撥入專款的余額和撥出專款的余額、專款支出的余額相對沖，對沖后的余額按照規(guī)定直接轉(zhuǎn)入一般基金，因此，不影響結(jié)余?！ ∫?、國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：國庫單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金專戶，以及特設(shè)專戶?！ √卦O(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出?！ 。ㄒ允聵I(yè)單位為例） 1）對于由財(cái)政直接支付的工資： 事業(yè)單位的會計(jì)處理： 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ?。?）對于由財(cái)政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項(xiàng)： 事業(yè)單位的會計(jì)處理： 借：材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ?。?）對于由財(cái)政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)： 事業(yè)單位的會計(jì)處理： 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （二）財(cái)政授權(quán)支付的核算 行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元，2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。（?。 敬鹨删幪?2200302】 【答案】 【解析】“零余額賬戶用款額度”賬戶是財(cái)政授權(quán)支付方式下使用的會計(jì)科目?！ ≡聢?bào)和季報(bào)按照“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的會計(jì)等式編排：左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類；右邊為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類；資產(chǎn)部類總計(jì)＝負(fù)債部類總計(jì)。會計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（年度決算）三種?！ 基本要求] （一）掌握行政事業(yè)單位資產(chǎn)和負(fù)債的核算 ?。ǘ┱莆招姓聵I(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 ?。ㄈ┱莆招姓聵I(yè)單位收入和支出的核算 ?。ㄋ模┱莆諊鴰旒惺崭吨贫取 。ㄎ澹┦煜ば姓聵I(yè)單位會計(jì)報(bào)表 [提示] 重點(diǎn)章節(jié)：第七章：長期股權(quán)投資 第十三章：收入 第十五章：所得稅 第十六章：會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 第十七章：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第十九章：財(cái)務(wù)報(bào)告 次重點(diǎn)章：第二章：存貨 第三章：固定資產(chǎn) 第四章：無形資產(chǎn) 第五章：投資性房地產(chǎn) 第六章：金融資產(chǎn) 第八章：非貨幣性資產(chǎn)交換 第九章：資產(chǎn)減值 第十章：負(fù)債 第十一章：債務(wù)重組 第十二章：或有事項(xiàng) 第十四章：借款費(fèi)用 第十八章：外幣折算 非重點(diǎn)章：第一章：總論 第二十章：行政事業(yè)單位會計(jì)31 / 31。左邊為資產(chǎn)部類，右邊為負(fù)債部類，按照資產(chǎn)部類合計(jì)＝負(fù)債部類合計(jì)來編排?！ ∈杖胫С隹偙淼捻?xiàng)目，按收入、支出的構(gòu)成及其結(jié)余分項(xiàng)列示。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書?！ 敬鹨删幪?2200301】 【答案】D 【解析】“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額＝財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算－累計(jì)預(yù)算支出 ＝3 000－2 700＝300（萬元）?！ 。?）收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②事業(yè)單位購買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)： 借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度 屬于購入固定資產(chǎn)的，同時(shí)，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目?！ ∝?cái)政部門核定下達(dá)
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