股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅法規(guī)解讀(文件)
【正文】 證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。適用百分之二十的稅率，計算繳納個人所得稅。 三、明確了主管稅務(wù)機關(guān)及納稅地點 以前對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)在哪里一直存在爭議，有人認為是納稅人經(jīng)常居住地地稅機關(guān)、有人認為是納稅人戶籍所在地地稅機關(guān)，也有人認為是發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)，甚至還有人認為是交易發(fā)生地地稅機關(guān)等等，現(xiàn)在，國稅函[2009]285號對這個問題進行了明確，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應加強聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。 六、相關(guān)政策鏈接 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。要爭取當?shù)攸h委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。 五、明確了各地主管稅務(wù)機關(guān)應履行的職責 文件還規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅內(nèi)部控管機制。明確了主管稅務(wù)機關(guān)的同時，實際上也就明確了納稅地點，這項規(guī)定避免了各地在實際工作中再爭搶稅源使得納稅人無所適從的尷尬，也避免了各地地稅機關(guān)對一項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅都不管的情況再次發(fā)生，為納稅人申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的效監(jiān)管提供了明確的依據(jù)。第一種情況是：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。適用比例稅率，稅率為百分之二十。雷 蕾解讀國稅
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