【正文】 貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。4001 實(shí)收基金 一、本科目核算對(duì)外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~。 如本基金為ETF，在基金合同生效日，按投資者繳納的現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)款，借記“銀行存款”科目，按與投資者協(xié)議的認(rèn)購(gòu)股票的價(jià)款，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者繳納的認(rèn)購(gòu)款和認(rèn)購(gòu)股票價(jià)款合計(jì)，貸記本科目。 如本基金為ETF，在投資者贖回本基金時(shí)，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記 “證券清算款”，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映對(duì)外發(fā)行基金份額所對(duì)應(yīng)的金額。 三、損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理 （一）基金申購(gòu)、轉(zhuǎn)入確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實(shí)現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實(shí)現(xiàn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期的凈虧損。4104 利潤(rùn)分配一、本科目核算利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷次分配（或彌補(bǔ)虧損）后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。6011 利息收入 一、本科目核算因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買(mǎi)入返售協(xié)議融出資金等而實(shí)現(xiàn)的利息收入。對(duì)以上利息收入，應(yīng)按已確認(rèn)的相關(guān)資金乘以在正常情況及流程下停留于相關(guān)賬戶(hù)的天數(shù)，再乘以適用利率（賬戶(hù)間存在不同利率的，適用利率從低，并按該原則于每個(gè)付息周期確認(rèn)實(shí)收利息）按期計(jì)提，并在本科目核算。 二、本科目可按資產(chǎn)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 6111 投資收益 一、本科目核算買(mǎi)賣(mài)股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣(mài)出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。 （二）ETF買(mǎi)進(jìn)替代證券或強(qiáng)制退款時(shí)，按確定的金額（替代價(jià)格與該替代證券市價(jià)之差乘以替代數(shù)量），借記“證券清算款（可退替代款）”，按確定的金額（替代價(jià)格與實(shí)際買(mǎi)入成本或強(qiáng)制退款成本之差乘以替代數(shù)量），貸記“證券清算款（應(yīng)退替代款），按差額，貸記或借記“本科目（ETF替代損益）”。 6403 管理人報(bào)酬 一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬，包括管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。 二、進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)按照確定的金額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。 二、本科目可按利息支出的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 （一）發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。四、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)證基01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基03表所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告 實(shí)收基金資產(chǎn)總計(jì) 項(xiàng) 目 本期金額上期金額一、收入 其中：存款利息收入 資產(chǎn)支持證券利息收入 （損失以“”填列） 債券投資收益 衍生工具收益 （損失以“”號(hào)填列） 二、費(fèi)用 2．托管費(fèi) 4．交易費(fèi)用 其中：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出 三、利潤(rùn)總額 所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表 會(huì)證基03表 編制單位： 年 月 單位：元 表中資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計(jì)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。 （5）“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映期末基金持有的權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （7）“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的證券清算款。 （9）“應(yīng)收申購(gòu)款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收取的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。如其他資產(chǎn)數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （13）“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融負(fù)債的金額，應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （23）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，包括應(yīng)付贖回費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。 （10）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。（8）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金利息等各項(xiàng)利息。 （6）“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券所融出的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”和“基金投資”等科目期末余額合計(jì)計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金”科目的期末余額填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。6．其他費(fèi)用 5．利息支出 3．銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi) 1．管理人報(bào)酬 （損失以“”號(hào)填列） 股利收益 資產(chǎn)支持證券投資收益 其中：股票投資收益 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入 債券利息收入 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債合計(jì)37 / 37資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)證基01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。 （二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。6605 其他費(fèi)用 一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、賬戶(hù)服務(wù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。 （二）交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于取得或處置某項(xiàng)基金資產(chǎn)或承擔(dān)某項(xiàng)基金負(fù)債的新增外部成本，包括支付給交易代理機(jī)構(gòu)的規(guī)費(fèi)、傭金、代征的稅金及其他必要的可以正確估算的支出。 二、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理 計(jì)提銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目；支付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理 計(jì)提托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理 計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目；支付基金管理人報(bào)酬時(shí)，借記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目，貸記“銀行存款”科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 二、本科目可按其他收入的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、投資收益的賬務(wù)處理，比照“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”、“基金投資”、“權(quán)證投資”、“遠(yuǎn)期投資”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 三、利息收入的賬務(wù)處理，比照“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”和“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 三、利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理 除權(quán)日，根據(jù)基金利潤(rùn)分配方案，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 二、本科目可按本期利潤(rùn)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）基金紅利再投資確認(rèn)日，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實(shí)現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實(shí)現(xiàn)）。4011 損益平準(zhǔn)金一、本科目核算非利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)項(xiàng)目，如申購(gòu)、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤(rùn)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （四）基金紅利再投資，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金紅利再投資金額與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 如本基金為ETF，在投資者申購(gòu)本基金時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日按股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記“證券清算款”，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 三、實(shí)收基金的主要賬務(wù)處理 （一）基金募集結(jié)束，在基金合同生效日，按投資者投入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、被套期項(xiàng)目的主要賬務(wù)處理 （一）基金將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按該資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記“股票投資”、“債券投資”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映基金套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映基金套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。 二、本科目可按套期工具類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）終止確認(rèn)衍生工具，比照“權(quán)證投資”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。二、本科目可按衍生工具類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。相應(yīng)證券比照本指引有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類(lèi)科目的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，其中，應(yīng)按遠(yuǎn)期合約已計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”。 （二）估值日，對(duì)遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目應(yīng)在遠(yuǎn)期合約的交易日開(kāi)始按其公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，在遠(yuǎn)期合約有效期內(nèi)對(duì)其進(jìn)行估值、后續(xù)計(jì)量，在遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時(shí)終止確認(rèn)。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金差額時(shí)，借記本科目（現(xiàn)金差額），貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。 2.“現(xiàn)金差額”明細(xì)科目核算申購(gòu)、贖回份額的資產(chǎn)凈值與按當(dāng)日收盤(pán)價(jià)計(jì)算的申購(gòu)、贖回份額中組合證券市值和現(xiàn)金替代的差額。 申購(gòu)ETF發(fā)生現(xiàn)金替代時(shí)，借記本科目（現(xiàn)金替代款）等科目，貸記有關(guān)科目。 二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付的款項(xiàng)。 2232 應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算應(yīng)付基金份額持有人的利潤(rùn)。 （二）賣(mài)出回購(gòu)證券的融資期限內(nèi)，按計(jì)算確定的融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目。2231 應(yīng)付利息一、本科目核算基金按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣(mài)出回購(gòu)證券的利息支出等。 二、本科目可按稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際支付交易費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2206 應(yīng)付管理人報(bào)酬一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)付給管理人的報(bào)酬。