【正文】 20220 ④ 40000 ⑨ 10000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額 10000 期末余額 10000 本期發(fā)生額 0 借方 實(shí)收資本 — 乙 貸方 期初余額 0 ⑨ 10000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額 0 期末余額 5000 本期發(fā)生額 5000 借方 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸方 期初余額 10000 ⑧ 5000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 [舉例 ]： A投資現(xiàn)金 20,000元，商品 20,000元，開設(shè) 利達(dá)商店以后： 1）以現(xiàn)金 10,000元購(gòu)入商品 2）業(yè)主 A以其權(quán)益 20,000元轉(zhuǎn)讓予 B。 借 : 實(shí)收資本 A 20,000 貸 : 實(shí)收資本 B 20,000 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 51 3）業(yè) 主 A增加投資 10,000元，投入現(xiàn)金。 注意： 164。 例： 購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 20220元，以銀行存款支付 14000元， 余 6000元暫欠。如：發(fā)票、單據(jù)等。 ? 可以分為 專用記賬憑證和通用記賬憑證 。 摘要 對(duì)方 科目 收入 余額 支出 年 憑證 月 日 種類 編號(hào) 現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬格式（三欄式） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 ? 賬簿 （ book of accounts） （ 5）分類賬（ ledger） 分類賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按照賬戶進(jìn)行分 類登記 的賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬。 平行登記的依據(jù)必須一致。 平行登記的金額必須相等。 ⊙ 便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表 。 這類錯(cuò)誤羅列如下： ⊙ 借貸同時(shí)遺漏 。 ?劃線更正法是： 先將 錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示 注銷； 再在 劃線的上面寫上正確的文字或數(shù)字 。 ?更正的方法是： Δ按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與 原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證； Δ在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑 證的號(hào)數(shù)和日期； Δ并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。 課后練習(xí)：帳戶與復(fù)式記帳原理的應(yīng)用 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會(huì)計(jì)分錄 例題：東方有限責(zé)任公司 20XX年 12月初會(huì)計(jì)科目余額如下： 東方有限責(zé)任公司 20XX年 12月初會(huì)計(jì)科目余額 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 庫(kù)存現(xiàn)金 3740 銀行借款 324085 銀行存款 70175 應(yīng)付賬款 1550 應(yīng)收賬款 6000 應(yīng)付職工薪酬 1975 原材料 128100 應(yīng)交稅費(fèi) 2250 庫(kù)存商品 547785 預(yù)提費(fèi)用 4500 待攤費(fèi)用 2400 累計(jì)折舊 160800 固定資產(chǎn) 318000 實(shí)收資本 650000 生產(chǎn)成本 68960 要求： （ 1）編制東方有限責(zé)任公司 12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 4） 6日，張善佑出差借款 2022元，以現(xiàn)金支付。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 8） 13日，從銀行提取現(xiàn)金 3600元，備日常零星支出。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 12） 24日，銷售產(chǎn)品一批，計(jì) 202200元，增值稅（ 17%）34000元，共計(jì) 234000元，已通過(guò)銀行收款。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 16） 31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整： ① 預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 5000元。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 16） 31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整： ⑤ 已知東方公司 20XX年應(yīng)收賬款期末余額為 6000元，按應(yīng)收賬款期末余額 %計(jì)算壞賬準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 17） 31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 登記 T字賬 按照東方有限責(zé)任公司記賬憑證中的分錄所涉及的科目，分設(shè)下述“ T”總分類賬。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 17） 31日結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本及產(chǎn)品銷售成本。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 17） 31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 16） 31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整： ③ 待攤費(fèi)用攤?cè)氡酒?500元，其中攤銷保險(xiǎn)費(fèi) 300元，管理部門報(bào)刊費(fèi) 200元。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 14） 30日，將本月職工薪酬進(jìn)行分配，工資 81000元，其中生產(chǎn)人員工資 64800元，管理人員工資 16200元；應(yīng)支付職工福利費(fèi) 11340元，其中，生產(chǎn)人員 9072元，管理人員 2268元。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 10） 17日，職工報(bào)銷福利費(fèi) 800元，付現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 6） 8日，以現(xiàn)金支付職工工資 80000元。 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 2） 2日，從光通公司購(gòu)入材料一批，計(jì) 130000元，增值稅（ 17%） 22100元，共計(jì) 152100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，材料款已通過(guò)銀行付款。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯(cuò)賬的更正方法 ⊙ 紅字更正法 由于記賬憑證錯(cuò)誤致使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，從而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄 的一種方法，適用于以下兩種情況 ： － 錯(cuò)誤是由記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 有錯(cuò)誤而引起的； － 錯(cuò)誤是由記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而 引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤。 ⊙ 借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤。 ⊙ 粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 平行登記的記賬方向必須相同。 平行登記的期間必須一致。 賬簿之間的關(guān)系： 相互制約 平行登記 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 （ 1）平行登記的概念 所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證， 一方面登記有關(guān)的總分類賬戶， 另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。 （ 2）設(shè)置賬簿的作用： ① 有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情 況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類整理 ② 便于會(huì)計(jì)工作的分工 ③ 是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù) ④ 是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 3）賬簿按用途分類，可以分為 序時(shí)賬簿、分類賬簿 和備查賬簿。如：進(jìn)貨單、領(lǐng)料單等。 ? 會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途，可分為 原始憑 證和記賬憑證。 貸記符號(hào)應(yīng)寫在借記符號(hào)的下面一行，向右空一格或二格， 164。 借 : 實(shí)收資本 B 5,000 貸 : 現(xiàn) 金 5,000 借 現(xiàn)金 貸 借 庫(kù)存商品 貸 期初 20220 (1) 10000 期初 20220 (3) 10000 (4) 5000 (1) 10000 余 15000 余 30000 實(shí)收資本 — A 實(shí)收資本 B (2) 20220 期初 40000 (4) 5000 (2) 20220 (3) 10000 余 30000 余 15000 利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 15,000 實(shí)收資本 A 30,000 庫(kù)存商品 30,000 實(shí)收資本 B 15,000 合計(jì) 45,000 合 計(jì) 45,000 問(wèn) ： 如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn) 金 10000元，這些商品的成本為 6000元，則當(dāng)期的 利潤(rùn)表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制 ？ 利達(dá)商店利潤(rùn)表 ________________________________________ 收入 10,000 成本 6,000 利潤(rùn) 4,000 ________________________________________ 利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 ________________________________________ 現(xiàn)金 25,000 實(shí)收資本 A 30,000 庫(kù)存商品 24,000 實(shí)收資本 B 15,000