小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)(文件)
【正文】 劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 》 （工信部聯(lián)企業(yè) 〔 2022〕 300號） ?適用范圍的特殊規(guī)定： 不執(zhí)行 和 選擇執(zhí)行 我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，在實(shí)現(xiàn)就業(yè)、自主創(chuàng)新、增加稅收等方面發(fā)揮著重要的作用。 13 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)常用的方法 ? 看報(bào)表要 —— ? 橫看豎看 ， 上看下看 ， 左看右看 ， 前看后看 ， 里看外看 ， 看個透 、 看個遍 ，看到別人看不到的地方 ， 看出興趣 、 看出味道來 ， 要像對待戀人那樣對待數(shù)字 。 ? 2。 ? :國稅函 [2022]777號 doc3 20 ? 目前部分企業(yè)向銀行貸款時，銀行會收取一定的手續(xù)費(fèi)，費(fèi)率由銀行確定，實(shí)際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費(fèi)的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對于這種變相的手續(xù)費(fèi)支出是否可以全額扣除？ ? ：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費(fèi)票據(jù)，可以據(jù)實(shí)扣除。 22 短期投資 ? 關(guān)聯(lián)交易不僅指購銷 ， 還包括提供勞務(wù) 、 租賃 、 資金占用等等 。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。 財(cái)稅 [2022]64號 ? 財(cái)稅 〔 2022〕 5號 doc ? 電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知 ? 國稅函 [2022]196號 (已取消 ) ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號 30 ? 狠狠計(jì)提壞帳準(zhǔn)備： ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 19號 31 32 33 ? （ 三 ） 審核 “ 其他應(yīng)收款 ” ， 關(guān)注：財(cái)稅 ［ 2022］158號 doc11 文件規(guī)定 ， 股份制企業(yè)的個人股東向公司借款 ， 到年末不歸還 ， 又不用于經(jīng)營的 ，要視同分配 ， 計(jì)征 20% 。 2022年該投資公司是以100萬元作收入 ， 還是以 8萬元作收入 ? ? :投資公司應(yīng)以 8萬元作收入 ， 成本為 5萬元 ，其余帳款無法收回的 ， 也不能作為壞帳損失稅前列支 。 （ 接受投資 、 接受捐贈 、 抵債 、外購等 ） ? 1） 企業(yè)發(fā)生的某些成本 、 費(fèi)用沒有取得合法憑證 ，能否稅前列支的問題 。 40 ? 《 營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則 》 第十九條 合法有效憑證 ， ? 是指： ? （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ? （三）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ? （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 45 ? 真實(shí)性原則 ： ? 合法憑證：經(jīng)濟(jì)合同；法院判決書、裁定書、調(diào)解書；公證書；有關(guān)部門、中介機(jī)構(gòu)證明、入庫單、出庫單、身份證復(fù)印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、會議記要、股東會、董事會決議等等，其中按照發(fā)票管理辦法應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的還必須取得發(fā)票。 48 相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理 ?存貨發(fā)出的視同銷售與稅收防范： 增值稅與企業(yè)所得稅視同銷售 對照表 稅收防范 【 案例 】 49 ? 分析 1： 審核： “ 原材料 ” 貸方與 “ 生產(chǎn)成本 原材料 ” 借方的差額 ? 借：生產(chǎn)成本 原材料 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 在建工程固定資產(chǎn)非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 以前年度損益調(diào)整 ? 視同銷售 ? 貸；原材料 50 （二）視同銷售 ? 視同銷售－－政策依據(jù)：財(cái)稅字 ［ 1996］ 79號 、國稅發(fā) ［ 2022］ 118號 ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條
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