《借貸復(fù)式記賬法》ppt課件(文件)
【正文】 等式：資產(chǎn) = 權(quán)益上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 18 既可設(shè)置固定分類賬戶，又可設(shè)置共同性賬戶 固定分類賬戶 ：有明確性質(zhì)的賬戶（單一性質(zhì)的賬戶）。 [例 2] 借：銀行存款 90,000 貸：實(shí)收資本 90,000 [例 3] 借：短期借款 30,000 貸：銀行存款 30,000 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 [例 3] 企業(yè)歸還銀行借款 30,000元，已從銀行付出。會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的 主要內(nèi)容，記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定 （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素 ? 影響的方向是增加還是減少 ? 被影響的會(huì)計(jì)要素通過(guò)什么會(huì)計(jì)賬戶反映 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 34 2。 帳簿：按一定格式反映賬戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余 的簿籍。 賬項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整 、 應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 、 預(yù)收收入調(diào)整 、 預(yù)付費(fèi)用調(diào)整 。 如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的 80％，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。 如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為 10 000元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。 本月應(yīng)該承擔(dān)房租 1 000元。 收到客戶預(yù)付的咨詢費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款 100 000 實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入時(shí) 借：預(yù)收賬款 80 000 貸：營(yíng)業(yè)收入 80 000 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 46 5。 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 50 歸納： 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)圖 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制會(huì)計(jì)分錄 （填制記賬憑證） 登記日記賬 登記分類賬（過(guò)賬） 調(diào)整前 試算平衡表 編制調(diào)整分錄 調(diào)整后 試算平衡表 編制結(jié)賬分錄 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 工作底稿 。 ? 工作底稿的實(shí)質(zhì)是一種不固定欄次的多欄式分析計(jì)算表 ? 編制工作底稿不是會(huì)計(jì)循環(huán)中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié) 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 47 工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 我國(guó)目前要求企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動(dòng)表 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 48 工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)科目 試算平衡 調(diào) 整 調(diào)整后試算平衡 收益表 資產(chǎn)負(fù)債表 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 49 6。調(diào)整事項(xiàng) （ 4）未掙得的收入（ Unearned revenues） —— 是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過(guò)程實(shí)質(zhì)上尚未完成的未實(shí)現(xiàn)收入。調(diào)整事項(xiàng) （ 3）已付費(fèi)用的攤銷 —— 是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實(shí)際耗費(fèi)而沒(méi)有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：營(yíng)業(yè)收入 80 000 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 43 4。 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 42 4。試算平衡 （一）調(diào)整前試算平衡 （二）調(diào)整后試算平衡 （三）結(jié)賬后試算平衡 * ∑所有賬戶的期初借方余額＝ ∑所有賬戶的期初貸方余額 ∑所有賬戶的本期借方發(fā)生額＝ ∑所有賬戶的本期貸方發(fā)生額 ∑所有賬戶的期末借方余額＝ ∑所有賬戶的期末貸方余額 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 41 4。編制會(huì)計(jì)分錄 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 36 3。 2）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用： A、 有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 B、 能夠檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度 對(duì)應(yīng)賬戶 對(duì)應(yīng)賬戶 ：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，彼此之間稱為 “ 對(duì)應(yīng)賬戶 ” 。 [例 4] 借：應(yīng)付賬款 200,000 貸：實(shí)收資本 200,000 [例 5] 借：原材料 100,000 貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款 50,000 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 [例 5] 某企業(yè)采購(gòu)原材料 100,000元， 50,000元開(kāi)出支票付訖，另 50,000尚欠。 例如： “ 其它往來(lái) ” 賬戶 （見(jiàn)下頁(yè)） 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 3－ 19 其他應(yīng)收款－甲 期初借方余額 10,000 借方發(fā)生額 5,000 貸方發(fā)生額 14,000 期末借方余額 1,000 借 貸
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