《賬戶及復(fù)式記賬》ppt課件(文件)
【正文】 于資產(chǎn)。 銷售費(fèi)用增加，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“銷售費(fèi)用”，金額 24 000元，屬于損益的益。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 100 000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方。 借：本年利潤(rùn) 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 56 000 銷售費(fèi)用 24 000 100 000 56 000 24 000 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 80 000 56 000 24 000 20 000 本月新形成的利潤(rùn) [業(yè)務(wù) 10] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，將利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)記入“利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)”賬戶。 同上，期末企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)損益到“本年利潤(rùn)” 。 借：銷售費(fèi)用 24 000 貸：銀行存款 24 000 [業(yè)務(wù) 8] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司將收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”。 銷售使商品離開(kāi)企業(yè)，形成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，資產(chǎn)變成了費(fèi)用金額 56 000元，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“庫(kù)存商品”減少；“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，屬于損益的損，增加。 借：應(yīng)付賬款 —— 20 000 貸：短期借款 20 000 [業(yè)務(wù) 5] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司銷售商品取得銷售收入 100 000元，款項(xiàng)存入銀行。 銀行存款增加，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“銀行存款”，金額 40 000元，屬于資產(chǎn)。 銀行存款減少，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“銀行存款”，金額 80 000元，屬于資產(chǎn)。 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 借：原材料 800 貸：銀行存款 500 應(yīng)付賬款 300 借：管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 600 貸：銀行存款 1 100 如： 如： 或 [業(yè)務(wù) 1] 1月 5日，公司從甲批發(fā)部購(gòu)入商品一批計(jì) 30 000元，貨款尚未支付。 因此在試算平衡時(shí)，應(yīng)采取其他如：對(duì)賬、財(cái)產(chǎn)清查等方法確保賬簿記錄的正確性，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 ?注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí) ，借方賬戶記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶記錄金額合計(jì) 。一般將左邊規(guī)定為“借方”，右邊規(guī)定為“貸方”。它是最早出現(xiàn)的復(fù)式記賬法，是目前最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法，世界上幾乎所有國(guó)家采用此法。 曾在我國(guó)行政 、 事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用 。 2. 復(fù)式記賬法基本特征： （１）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中加以記錄，并據(jù)此了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來(lái)龍去脈； （２）以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記錄，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確； （３）對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的賬戶間進(jìn)行記錄，強(qiáng)調(diào)了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，為建立完整的賬戶體系、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了依據(jù)。 一、記賬方法的種類 （ 一）單式記賬法 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 ， 對(duì)所涉及的會(huì)計(jì)要素的變化只在一個(gè)賬戶記錄 ， 記錄時(shí)以 “ 錢(qián)款 ” 數(shù)額增減為主 。余額按照時(shí)間不同分為期初余額和期末余額。 ② 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。 會(huì)計(jì)分類數(shù)據(jù)的記錄載體 2. 賬戶的實(shí)質(zhì) 賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。 ? 總分類科目 ? 明細(xì)分類科目 ? 若某一級(jí)科目統(tǒng)馭的明細(xì)科目過(guò)多，可在一級(jí)科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二級(jí)科目 如： 原材料 總分類科目 原料及主要材料 輔助材料 二級(jí)科目 木材 金屬 化工 燃料 潤(rùn)滑劑 明細(xì)科目 ⑶ 按期末是否有余額分類： ① 永久性科目 : 為資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目設(shè)置的科目 。 一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定 。 1. 每一會(huì)計(jì)要素的全部?jī)?nèi)容 ,必須由該要素所劃分的會(huì)計(jì)科目所涵蓋 ,不遺漏或交叉重復(fù)。 為
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