《收入稽查》ppt課件(文件)
【正文】 當年購進，當年轉讓 收入稽查 ? 十、公允價值變動凈收益（主表第 8行 +附表 3第10行 +附表 7） ? （二）跨年度銷售（不需要另行調(diào)整） ? 08年 2月購進 50萬，當年公允價值變動 30萬，09年 10月賣掉。 兩個年度調(diào)增、調(diào)減比較 收入稽查 ? 十一、確認為遞延收益的政府補助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （一）稅收： 財稅 【 2022】 151號 （一次性） ? 財稅 【 2022】 87號 （中石油的訴求！） ? 不征稅收入需要申請么？ （ 浙地稅匯繳問答第 24條 ）自行確定 ? （二）會計： ? 計入營業(yè)外收入（附表 1第 24行）無需調(diào)整 ? 計入遞延收益（附表 3第 11行）當年調(diào)增，以后年度調(diào)減。稅收注重調(diào)增項。 ? 假設，該企業(yè)的補助確定為“不征稅收入”，則不填列 11行，而是在 14行（或 19行） 調(diào)減 200萬元，以后每年調(diào)減。 ? 隱瞞到另外賬號上。 ? 思考： 能不能不享受不征稅收入的待遇？（因當年有大量未彌補虧損即將到期） ? 收入稽查 ? 總結：關于政府補助 ? 不征稅收入同免稅收入不同？（新企業(yè)所得稅法） ? 直接減免的營業(yè)稅是否征所得稅？（ 財稅 【 1994】 24號 \財會 【 1995】 006號 、財稅 【 2022】 151號） ? 先征后返的營業(yè)稅是否征收所得稅？（同上） ? 直接減免和先征后返的增值稅是否繳納所得稅？ ? 福利企業(yè)是否征稅？（浙江國、地稅的匯繳問答） ? 出口退稅是否繳納企業(yè)所得稅？（ 國稅函發(fā) 【 1997】21號 +財稅 【 2022】 151號） ? 免抵稅額是否繳納城建稅和教育費附加？（ 財稅 【 ２００５ 】 ２５號 ） ? 減免的企業(yè)所得稅是否繳納企業(yè)所得稅？（ 財稅 【 ２００７ 】 ８０號文件 ） ? 直接減免的土地出讓金是否繳納企業(yè)所得稅？（實際案例） ? 煤礦的補償款遞延的規(guī)定（ 國稅函 【 2022】 18號 ） ? ? ? 收入稽查 ? 十二、其他事項 ? （一）附表 1第 23行：債務重組收益 ? 會計準則企業(yè)計入營業(yè)外收入（ 23行），無差異。聯(lián)系： 國稅發(fā) 【 2022】 82號 、 國稅函 【 2022】 98號 。 ? （二）無法支付的應付款項 ? 國稅發(fā) 【 1999】 195號文件 結合國稅發(fā) 【 2022】 88號 ? （三）對 25類收入的回顧。 國稅函 【 2022】 50國稅函 【 2022】 46號 。順馳案例。（實際案例 7070萬稅款） ? 債務重組收益 +非貨幣性交易視同銷售要分開。附表 3第 19行第 3列。 ? 稅務稽查通過在政府網(wǎng)站上查找接受政府補助情況。 收入稽查 ? 十一、確認為遞延收益的政府補助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （四）稅務稽查問題 ? 將政府補助計入“資本公積”科目。 ? 附表 1第 24行： 200萬 ? 附表 3第 11行： 第 1列 200萬， 2列 1000萬， 3列： 800萬 ? 該企業(yè) 2022年匯算清繳。 ? （三）稅收： 征稅收入、不征稅收入。 ? 2022年： 附表 7第 4行： 0 第 2行： 80 ? 附表 7第 3行： 0 第 1行： 5 0 ? 因此，納稅調(diào)減 30萬。 ? 因此，調(diào)增調(diào)減消化，等于無調(diào)整項目。 ? 專題： 政府收回土地稅收政策 （一覽表） 稽查收入 ? 四項政策的變化，使得申報表更加順暢?；静慌鷾?（法人納稅原則） （三）法定重復征稅。第 10行： 0 ? 附表 3第 6行第 3列：無調(diào)整項。 ? 附表 3第 15行為 。 所得稅收入 ? 六、按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益（附表 3第 7行 +附表 11第 5行） ? 例如：某企業(yè)以 1000萬元投資到 A公司，占 A公司可辨識資產(chǎn)公允價值為 1200萬元（可能有潛虧或負商譽）。 細則 25條第 2款：四種情況例外（賣房子、賣地、建筑業(yè)、租賃業(yè)） 細則 24條第 2款：書面合同規(guī)定的收取款項的當天。 ? 借：銀行存款 30萬
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