會(huì)計(jì)職業(yè)道德與內(nèi)部控制規(guī)范(文件)
【正文】 活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。 （二）、強(qiáng)化服務(wù)的基本要求 強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。（例如客戶提出的多開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票金額問(wèn)題） 會(huì)計(jì)法律制度以會(huì)計(jì)職業(yè)道德為補(bǔ)充 ? 一套設(shè)計(jì)完美的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范如果在主觀預(yù)謀情況下或執(zhí)行者無(wú)意識(shí)的執(zhí)行不到位時(shí)也會(huì)成為一紙空文。 ? 一級(jí)分行出納部門對(duì)二級(jí)分行每年查庫(kù)不少于兩次，每年越級(jí)抽查的面不少于 10%； 邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)管理制度 ? 二級(jí)分行的出納部門對(duì)下級(jí)行每季查庫(kù)不少于一次，每年越級(jí)抽查的面不少于 20%； ? 中心庫(kù)、分金庫(kù)管轄行或尾款箱集中保管庫(kù)的庫(kù)址所在行的分管行長(zhǎng)、出納負(fù)責(zé)人 (中心庫(kù)主任 )查庫(kù)時(shí)，管庫(kù)員必須始終陪同在場(chǎng)； ? 上級(jí)行的分管行長(zhǎng)、出納負(fù)責(zé)人查庫(kù)時(shí)，金庫(kù)管轄行的分管行長(zhǎng)、金庫(kù)主任及管庫(kù)員必須始終陪同在場(chǎng)等。 ? 一般情況下，申請(qǐng)和執(zhí)行可以合并；批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)立；檢查單獨(dú)設(shè)立；記錄和報(bào)告可以合并。 ? 目的 :保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、保證資產(chǎn)的安全與完整、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率不斷提高。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說(shuō)：“實(shí)在不行，可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求不僅違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 第四條“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、第五條 “任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求?？倳?huì)計(jì)師感到左右為難： ? 要求：根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （返回） 三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則 ? 合法性（以法律法規(guī)為依據(jù)） ? 全面性 （制度面前事事、人人平等） ? 重要性 （重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域控制措施更細(xì)） ? 制衡性（不相容崗位分離） 有效性 （目標(biāo)的可操作性、可落實(shí)性） 成本效益原則 （以控制效益大于控制成本為目標(biāo)） ? 適應(yīng)性（時(shí)效性 sax） （返回） 四、內(nèi)部控制的基本要素 ? （一）內(nèi)部環(huán)境 （按制度辦事的氛圍） ? （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （重要性、成本效益原則） ? （三）控制措施（方法） ? （四）信息與溝通（了解采有控制） ? （五）監(jiān)督檢查（制度落實(shí)） ? （返回） 內(nèi)部控制的措施 ? 職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、 ? 審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、 ? 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、 ? 內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、 ? 績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等 ? （返回） 五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià) ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體要求： ? 健全性 合理性 有效性 ? 是 結(jié)果的可信賴程度較高 ? 否 結(jié)果的可信賴程度較差 （需要完善） ? 例 2 案例分析題六 ? 資料： 2022年 11月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。 ? 避免關(guān)鍵崗位形式上分而實(shí)質(zhì)上不分：某農(nóng)場(chǎng)的例子。 ? 內(nèi)部控制有四大功效 ? 1．保證財(cái)產(chǎn)安全 ? 2．保證信息真實(shí) ? 3． 提高工作效率 ? 4．保證組織的穩(wěn)定： ? 內(nèi)控的基本原理和內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制的精髓在于： ? 分工和制衡 ? 設(shè)計(jì)作業(yè)鏈（工作流程）→ 設(shè)立崗位 → 專業(yè)化效率和前后環(huán)節(jié)的相互牽制與監(jiān)督 。 邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)管理制度 ? 根據(jù)銀行金庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定要求 ,金庫(kù)必須堅(jiān)持查庫(kù)制度 ,按查庫(kù)內(nèi)容進(jìn)行檢查。 提高服務(wù)質(zhì)量。 ? 職工工資單出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，及時(shí)公布調(diào)整文件，耐心解釋相關(guān)變化，贏得大家對(duì)會(huì)計(jì)工作的支持。 參與管理 （一）參與管理的涵義 主動(dòng)參與管理，承擔(dān)起參謀和協(xié)調(diào)的作用
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