《納稅會(huì)計(jì)概述》ppt課件(文件)
【正文】 ? ?流轉(zhuǎn)稅；所得稅；資源稅；財(cái)產(chǎn)稅；行為目的稅 ? ?中央稅（消費(fèi)稅、關(guān)稅等）；地方稅（營(yíng)業(yè)稅、城建稅等）；中央和地方共享稅（增值稅等） ? ? 從價(jià)稅；從量稅 ? ? 價(jià)內(nèi)稅；價(jià)外稅 ? ? 直接稅（如所得稅，財(cái)產(chǎn)稅）；間接稅（如流轉(zhuǎn)稅） ? ?(五 )稅法及其分類 ? ? 稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。有稅必有法，無法不成稅 。 （ 2）按照稅法功能和作用的不同分類 ?稅收實(shí)體法：主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定個(gè)稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。 ?（ 2）代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。通過規(guī)定課稅對(duì)象，解決對(duì)什么征稅的問題。 ?三、稅率 ?（一）含義： ?稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 ? 四、減稅免稅 ? （一）減免稅三種基本形式 ? ? 含義：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。 應(yīng)納稅額=20220 20%+10000 20% (1+20%)+10000 20% (1+50%)+(4720040000) 20% (1+100%)=12280元 ?五、納稅環(huán)節(jié)： ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié) ? 流通環(huán)節(jié) ? 分配環(huán)節(jié) ?六、納稅期限： ? 按期 ――― 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等 ? 按次 ――― 耕地占用稅、屠宰稅、延席稅 ? 按年 ――― 企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅 2022/2/4 76 第五節(jié) 納稅籌劃的概念和思路 一、納稅籌劃概述 （一）納稅籌劃概念 納稅籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問題尚不成熟，因而國(guó)際上對(duì)其概念的描述也不盡一致。 ?4)美國(guó)南加州大學(xué)的梅格博士在其 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 一書中將稅收籌劃定義為 : 在納稅發(fā)生之前 ,有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資行為做出事先安排 ,以達(dá)到盡量少繳稅 ,這個(gè)過程就是稅收籌劃。 6)我國(guó)學(xué)者蓋地認(rèn)為：稅收籌劃也稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指企業(yè)（自然人、法人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國(guó)一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策?！? 2022/2/4 82 ? 我國(guó)刑法對(duì)偷稅罪也有類似的解釋，并規(guī)定“偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 30％以上并且偷稅數(shù)額在 10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 ? （ 2）從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)以及司法機(jī)關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中，具體了解行政和司法機(jī)關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對(duì)“合理和合法”的界定。 ? （三）籌劃性原則 ? 事前籌劃的原則 ? （四）兼顧性原則 ? 稅務(wù)籌劃和管理的統(tǒng)籌性 ? 納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程 ，要 從基礎(chǔ)的管理入手上升到戰(zhàn)略層面的籌劃和管理 ?三、納稅籌劃的工作要點(diǎn) ?了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序 ?先讓管理層了解稅務(wù)籌劃 ?有高素質(zhì)的管理人員 ?具體問題具體分析 ?四、納稅籌劃思路 ?（一）從節(jié)稅空間大的稅種入手 ?（二）從稅收優(yōu)惠著手 ?（三）從納稅人構(gòu)成入手 ?（四）從影響納稅額的幾個(gè)因素入手 2022/2/4 88 —— 稅收優(yōu)惠 某機(jī)械制造企業(yè)計(jì)劃對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行更新?lián)Q代 ,現(xiàn)有兩種方案可供選擇：一是購(gòu)買一套普通設(shè)備 ,價(jià)款 2022萬元；二是購(gòu)買一種節(jié)能設(shè)備 ,價(jià)款 2300萬元 ,并比普通設(shè)備相比每年可節(jié)能 20萬元 ,該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為 10年。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。 案例 ? 第二 ,兼職專欄作家。 ? 如果僅從稅負(fù)的角度考慮 ,則楊先生采取自由撰稿人的身份其收入所適用的稅率最低 ,應(yīng)納稅額最少 ,稅負(fù)最低。 ?其中 5個(gè)人免稅，第 6人應(yīng)納稅 ?14000 （ 120%） 20% （ 130%） =1568（元） ?總稅收負(fù)擔(dān)率為 : ?1568/18000 100%=%。請(qǐng)問如何進(jìn)行納稅 安排才能使總稅負(fù)最?。? ? 為了降低稅負(fù)，關(guān)鍵是要在每個(gè)人之間 合理劃分稿酬，是扣除額達(dá)到最大，應(yīng) 納稅額最小。 ? 第三 ,自由撰稿人。在這種合作方式下 ,其收入屬于工資、薪金所得 ,應(yīng)適用 3％～ 45％的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。 購(gòu)買普通設(shè)備凈支出： 2022－ 500＝ 1500（萬元） 案例 2022/2/4 89 購(gòu)買節(jié)能設(shè)備：支出 2300萬元； 折舊抵稅： 2300 25％＝ 575（萬元） 投資額抵稅： 2300 10％＝ 230（萬元） 每年節(jié)能 20萬元 ,10年共計(jì)節(jié)能： 200萬元 節(jié)能凈收益： 200 （ 1－ 25％）＝ 150（萬元） 購(gòu)買節(jié)能設(shè)備的凈支出： 2300－ 575－ 230－ 150＝ 1345（萬元） 購(gòu)買節(jié)能設(shè)備比購(gòu)買普通設(shè)備節(jié)約支出： 1500－ 1345 ＝ 155（萬元） 因此企業(yè)選擇購(gòu)買節(jié)能設(shè)備 ,充分享受購(gòu)買節(jié)能設(shè) 備的稅收優(yōu)惠政策。 ? （二）節(jié)稅效益最大化原則 ? 稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是使納稅人的納稅利益最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。 ? 二、納稅籌劃的基本原則 （一）合法性原則 ? 劃清納稅籌劃、避稅以及偷稅的界限 ? 納稅籌劃是符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的合法行為 ? 國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局認(rèn)為，避稅是指?jìng)€(gè)人或企業(yè)以合法手段，通過精心安排，利用稅法漏洞或其他不足來減少其納稅義務(wù)的行為。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 2022/2/4 79 ?2)印度尼西亞稅務(wù)專家亞薩恩威所著的 《 個(gè)人投資與稅收籌劃 》 認(rèn)為 : 稅收籌劃是指企業(yè)通過對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的安排 ,以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠 ,從而享有最大的稅收利益。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。 ? 稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的 10%，加征成數(shù)一般在 1成 ――10 成之間 ?舉例：假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入 48000元，免征額為 800元，稅率為 20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過 20220－ 30000元的部分，加征 2成，超過 30000－ 40000元的部分，加征 5成，超過 40000元以上的部分，加征 10成。都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。 ? （三）稅源 ? 含義：稅源是稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿，稅源大小體現(xiàn)著納稅人負(fù)擔(dān)能力 ? 在社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中，能夠成為稅源的只能是
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