典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(文件)
【正文】 利率 貼現(xiàn) 按合同初始利率 2022年 12月 31日 按年利率 :5% 折現(xiàn)值為 : $20/ +$20/+$20/=$54 貼現(xiàn)現(xiàn)金流的模型 ? ，某典當(dāng)公司收當(dāng)一條重 22K黃金戒指，經(jīng)評(píng)估，該黃金戒指的價(jià)值為 600元，折當(dāng)率為 ，典當(dāng)公司發(fā)放當(dāng)金金額為 480元。 ? 借：貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 本金 480 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 利息調(diào)整 例 3 ? 借：貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：利息收入 ? ， ， ， ? 借：貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：利息收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 應(yīng)計(jì)利息 —— 利息調(diào)整 ? 出現(xiàn)減值跡象 ? 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn) =0 ? 擔(dān)保物價(jià)值： ? 如果市場(chǎng)金價(jià)與年初時(shí)沒有變化，該黃金戒指的價(jià)值仍保持在 600元，且預(yù)計(jì)出售該戒指將發(fā)生 30元的相關(guān)費(fèi)用。 ? 終止確認(rèn) 將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。 ? 對(duì)于取得的 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件 的 動(dòng)產(chǎn)等 絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“ 1409 絕當(dāng)物品”等科目，按照 《 存貨 》 準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 20220 貸：貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 本金 15000 —— 應(yīng)計(jì)利息 225 營(yíng)業(yè)外收入 4775 ? 動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品： ? 存貨的初始確認(rèn)：成本 ? 期末存貨的計(jì)量 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日確定存貨的可變現(xiàn)凈值 ? 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 成本＞可變現(xiàn)凈值 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 成本＜可變現(xiàn)凈值 不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備 在 日?；顒?dòng) 中，存貨的 估計(jì)售價(jià) 減去 至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本 、 估計(jì)的銷售費(fèi)用 以及相關(guān)稅費(fèi) 后的金額。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 2022 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2022 ?絕當(dāng)物品在報(bào)表上列示在“存貨”項(xiàng)目下 ?金額 =180002022=16000元 ? 借：管理費(fèi)用 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 ? ： 《 銜接規(guī)定 》 ? 存貨類絕當(dāng)物品的處置通過 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 和“ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ? 金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過 “ 投資收益 ” 等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ? 應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)通過 “ 其他應(yīng)付款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)當(dāng)戶于到期日未能續(xù)當(dāng)或者贖當(dāng)， 10月 5日，典當(dāng)企業(yè)按照事先約定處置了該流通股。 ? 情形 1： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 52022 其他應(yīng)收款 8900 貸：貸款 ——質(zhì)押貸款 ——應(yīng)計(jì)利息 900 ——本金 60000 假設(shè)典當(dāng)企業(yè)未能收回該筆款項(xiàng)。由于該筆業(yè)務(wù)本金和利息合計(jì)為 60900元，典當(dāng)企業(yè)還需要向當(dāng)戶追索 8900元。 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 16000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2022 貸：絕當(dāng)物品 —— 筆記本電腦 18000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000 例 8 ? 2022年 7月 1日，某典當(dāng)企業(yè)收當(dāng)流通股 5000股，共發(fā)放當(dāng)金 6萬元，月綜合費(fèi)率為 2%，月利率為 %，典當(dāng)期限為 2022年 7月 1日至 2022年 9月 30日（ 3個(gè)月）。 2022年 9月 30日，由于技術(shù)更新?lián)Q代，該電腦的價(jià)值跌至 16000元。假定典當(dāng)企業(yè)于當(dāng)日預(yù)扣綜合費(fèi)用 900元，利息共計(jì) 225元，于到期日一次性支付。贖當(dāng)時(shí)，典當(dāng)公司退還當(dāng)戶一個(gè)月的綜合費(fèi)用 67600元。 計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 ? ： 《 銜接規(guī)定 》 ? 對(duì)于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及咨詢等服
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