【正文】 40% 40% 40% 華帝股份 5% 10% 20% 30% 50% 100% 簡(jiǎn)單平均 4% 11% 25% 55% 64% 82% 深交所部分上市公司壞帳準(zhǔn)備政策 上市公司簡(jiǎn)稱 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 (通用 ) 機(jī)器設(shè)備 (專用 ) 運(yùn)輸設(shè)備 電子設(shè)備 其他設(shè)備 凈殘值率 宜科科技 2035 10 10 5 5 5 5%、 10% 蘇泊爾 2030 5 10 610 3% 思源電氣 20 8 8 5 5 4% 雙鷺?biāo)帢I(yè) 1530 815 815 10 3% 山東威達(dá) 35 10 10 8 5 3% 七喜股份 2040 10 10 5 5 5% 七匹狼 20 510 510 10 5 10% 美欣達(dá) 530 58 58 510 58 38 35% 麗江旅游 1020 1015 1015 710 5 10% 巨輪股份 1535 10 10 8 5 7 5% 久聯(lián)發(fā)展 2040 520 520 8 0 達(dá)安基因 3035 510 35 0、 4% 華帝股份 20 10 10 5 5 10% 深交所部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策 : 七、會(huì)計(jì)報(bào)表要真實(shí) (三 )會(huì)計(jì)信息要完整 *不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 . *完整真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 . 八、報(bào)表舞弊須防范 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 （一）財(cái)務(wù)舞弊的 兩大基本策略 1)夸大盈利或資產(chǎn) 2)縮小盈利或資產(chǎn) （二）財(cái)務(wù)舞弊的三大表現(xiàn)形態(tài) (資產(chǎn) )最大化 (資產(chǎn) )均衡化 (資產(chǎn) )最小化 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 （三）五大舞弊手法 (Bigbath charges (Creative acquisition accounting): ( Cookjar reserves) (Revenue recognition) (Materiality) 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 （四）七大財(cái)務(wù)騙術(shù) 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 （五）九大收入陷阱 ：透支未來(lái)收入 ：偽裝收入性質(zhì) ：歪曲分部收入 ：夸大收入規(guī)模 ：虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入 ：相互抬高收入 ：隱瞞關(guān)聯(lián)收入 ：篡改收入分配 ：儲(chǔ)備當(dāng)期收入 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 六、十大舞弊招數(shù) ： ： ： ： ： ： : : : : 防止財(cái)務(wù)舞弊的制度安排 一、公司內(nèi)部治理制度按排 /監(jiān)事與高管人員保證制度 防止財(cái)務(wù)舞弊的制度安排 二、外部治理制度安排 : 證券法 115條 /對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行監(jiān)督 。 2)有利于改善股東資本結(jié)構(gòu) ,*但提高信息披露和管理成本 。 ：稅率一般為 17%； ：按不同行業(yè)稅率一般為 3%5%,娛樂業(yè)最高為 20%； 、 教育費(fèi)附加： 按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅額 7%和 3%繳納； ： 避免在近三年內(nèi)被稅務(wù)部門處罰 ,影響順利上市 . 十、稅收繳納要合法 (二 )稅收繳納普遍存在問題 避稅甚至偷稅是民營(yíng)企業(yè)（含民營(yíng)外資）的普遍現(xiàn)象 向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? 賬外賬 ? 轉(zhuǎn)移利潤(rùn)形成小金庫(kù) ? 成本不配比結(jié)轉(zhuǎn) ? 虛假購(gòu)物（有增值稅發(fā)票） ? 業(yè)主費(fèi)用列入公司費(fèi)用 ? 應(yīng)資本化的支出費(fèi)用化導(dǎo)致?lián)p益不真實(shí) ? 所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn) ? 個(gè)人所得稅未代扣代繳 ? 稅收優(yōu)惠不合法，比如無(wú)文件或?qū)徟?jí)別不夠 十、稅收繳納要合法 十、稅收繳納要合法 （三） 歷史上稅收不規(guī)范的處理 中國(guó)稅收制度不規(guī)范，稅法執(zhí)行受政策影響大，企業(yè)納稅 不合規(guī)情有可原，但無(wú)論如何，發(fā)行人不能將可能的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn) 嫁給新的投資者。 若地方政府出于各種原因 ， 在企業(yè)實(shí)際繳稅達(dá)到指標(biāo)后 ， 規(guī)定可以不繳 稅 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)也并不追繳 。 2)改制時(shí)由于引進(jìn)新股東進(jìn)行增資原因?qū)е峦赓Y股份低于25%,則不用補(bǔ)稅 。 2)因占用國(guó)家稅金而應(yīng)繳納的一種補(bǔ)償 。對(duì)于公司享受的政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款，有關(guān)批準(zhǔn)中是否明確了該項(xiàng)政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款的資金渠道及其依據(jù)、補(bǔ)貼或撥款的權(quán)屬、補(bǔ)貼或撥款的用途 。 (二 )內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 聚財(cái)之道： 如何規(guī)范融資程序和減少融資成本 用財(cái)之道：如何規(guī)范投資決策程序并減少投資失誤 節(jié)財(cái)之道：如何節(jié)約代理成本并防范道德風(fēng)險(xiǎn) 生財(cái)之道：如何實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化并保持持續(xù)盈利 守財(cái)之道：如何保障資產(chǎn)安全并發(fā)揮資產(chǎn)效益 分財(cái)之道：如何保障相關(guān)者公平獲取利益 64 十、內(nèi)部控制要健全 (三 )內(nèi)部控制的基本途徑 1)股東大會(huì) \董事會(huì) \管理層制衡制度 2)公司層各職能部門之間的制衡制度 3)獨(dú)立董事制度與獨(dú)立審計(jì)制度 4)職業(yè)經(jīng)理人激勵(lì)與約束制度 5)信息披露制度與財(cái)務(wù)公開制度 (1)明確權(quán)限 (2)限制權(quán)限 (3)分離權(quán)限 (4)制衡權(quán)限 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 投資預(yù)算 2022年 12月 65 十一、內(nèi)部控制要健全 (三 )內(nèi)部控制的基本途徑 批準(zhǔn)程序 辦事程序 傳遞憑證 — 崗位定期輪換 — 不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔(dān)保 — (1)批準(zhǔn)與執(zhí)行 (2)執(zhí)行與驗(yàn)收 (3)驗(yàn)收與記錄 (4)記錄與保管 (5)出納與會(huì)計(jì) (6)記帳與審計(jì) 2022年 12月 66 十一、內(nèi)部控制要健全 (四 )內(nèi)部控制的不同思路 2022年 12月 67 十一、內(nèi)部控制要健全 (五 )內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則 68 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 （一 )什么是關(guān)聯(lián)交易 : 具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系之間發(fā)生的銷售 \購(gòu)買或服務(wù) ： 控 制 共同控制 重大影響 ： 股權(quán)關(guān)系 人事關(guān)系 管理關(guān)系 血緣關(guān)系 商業(yè)利益關(guān)系 69 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 （二 )關(guān)聯(lián)交易存在的問題 ，不是正常交易行為 /調(diào)節(jié)利潤(rùn) ，缺相關(guān)合同及確認(rèn) 70 (三 )為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易？ \律師 \會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)交易關(guān)注并發(fā)表專業(yè)意見 SEC發(fā)行審核時(shí)的關(guān)注要點(diǎn) 71 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 (四 )關(guān)聯(lián)交易對(duì)上市公司的效應(yīng) 1. 正面效應(yīng) 提高競(jìng)爭(zhēng)力 降低交易成本 2. 負(fù)面效應(yīng) 內(nèi)幕交易 利益轉(zhuǎn)移 稅負(fù)回避 市場(chǎng)壟斷 公眾認(rèn)同 發(fā)展障礙 72 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 (五 )關(guān)聯(lián)交易的分類 : 披露交易方名稱、交易內(nèi)容、金額、價(jià)格的確定方 法、占營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)成本的比重、占同類型交易的比重以 及關(guān)聯(lián)交易增減變化的趨勢(shì)，與交易占款的余額及增減變化 的原因 ,以及交易是否仍將持續(xù)進(jìn)行； : 披露交易方名稱、交易時(shí)間、內(nèi)容、金額、價(jià)格的 確定方法、資金的結(jié)算情況、交易產(chǎn)生利潤(rùn)及對(duì)發(fā)行人當(dāng)期 經(jīng)營(yíng)成果的影響、交易對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響。 74 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 （六）上市重組中對(duì)關(guān)聯(lián)交易的處理原則 1)合理選擇控股股東 2)收購(gòu)股份吸收合并 3)出售股份稀釋股權(quán) 4)其他股權(quán)重組方式 75 十二、關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范 （六）上市重組中對(duì)關(guān)聯(lián)交易的處理原則 1)在公司章程