【正文】 金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 6．投資所支付的現(xiàn)金 ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 1投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 1遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 1存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等 )＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 )＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益 。 五、確定主表的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 1＋ 17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方 發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ － {（ 1+2） (4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 待攤費(fèi)用的減少（減：增加） ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 四、 確定補(bǔ)充資料中的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝ 固定資產(chǎn)清理 的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 各項(xiàng)目是否填列正確。 第二填列主表中 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 各項(xiàng)目，并確定 籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 。 現(xiàn)金流量表驗(yàn)算可以通過計(jì)算貨幣資金的期初、期末差額驗(yàn)算，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量驗(yàn)算可以通過間接法驗(yàn)算。 四、匯總編制 在表 4“現(xiàn)金流量”的“匯 總表”中輸入現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容并做適當(dāng)修改，設(shè)置成現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。計(jì)算表中的“中文名稱”欄目?jī)?nèi)容是根據(jù)輸入的代碼通過 EXCEL函數(shù) VLOOKUP自動(dòng)替換形成的。一般情況下， 采用默認(rèn)軟件的標(biāo)準(zhǔn)輸出項(xiàng)目就可以滿足需要，不用再單獨(dú)設(shè)置輸出文件的項(xiàng)目。本文以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為例介紹一種應(yīng)用 EXCEL編制現(xiàn)金流量表的方法。如果用公式法計(jì)算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表反映出的數(shù)有較大差異，則應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)查明原因作出處理，并在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。 ※ 1借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 ※ 1收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈(zèng)） ※ 1償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還借款本金 +債券本金 ※ 1分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn) +借款利息 +債券利息） 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn) 金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)） 現(xiàn)金流量表主表幾個(gè)主要項(xiàng)目的審計(jì) 1. 銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費(fèi)附加）等 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ※ 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） 即：存貨本期貸方發(fā)生額 庫(kù)存商品改變途減少數(shù) +存貨期末價(jià)值 存貨期初價(jià)值） ] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù) 應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) 應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù) 預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫(kù)存商品盤虧損失 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) 庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 177。 至此，可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦拢? 借：存貨的盤虧、毀損 用存貨向外投資 用存貨償還債務(wù) 非貨幣性交易時(shí)換出的存貨 在建工程、發(fā)放福利而領(lǐng)用本企業(yè)的存貨 向外捐贈(zèng)存貨 其他業(yè)務(wù)支出 應(yīng)付賬款減少額 應(yīng)付票據(jù)減少額 存貨增加額 預(yù)付賬款增加額 進(jìn)項(xiàng)稅額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 應(yīng)付賬款增加額 應(yīng)付票據(jù)增加額 工費(fèi) 存貨減少額 購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 存貨的盤盈 接受對(duì)方以存貨作為投資 債務(wù)重組時(shí)接受債務(wù)人以存貨所作的償債 非貨幣性交易時(shí)換入的存貨 接受的存貨捐贈(zèng) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)付賬款的減少與應(yīng)收賬款的減少的對(duì)沖 以非現(xiàn)金和非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù) 同理，存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目可用其余額的增減額來代替發(fā)生額的增減額。 （ 4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)從基本調(diào)整分錄的借方進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的貸方。 （ 2）存貨的增加額中有些項(xiàng)目