《欺詐的預(yù)防》ppt課件(文件)
【正文】 措施有效執(zhí)行控制活動(dòng)，解決風(fēng)險(xiǎn)。 ● 信息與溝通系統(tǒng)的特征包括： —— 考慮一切信息來(lái)源（ 財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息 ）； —— 與控制活動(dòng)相結(jié)合； —— 與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和變革管理流程相結(jié)合； —— 高層管理者扮演的關(guān)鍵角色； —— 常規(guī)信息和非常規(guī)信息； —— 正式和非正式（顧客、供貨商、其他第三方等） —— 溝通的及時(shí)性。 基于 COSO標(biāo)準(zhǔn)建立企業(yè)內(nèi)控框架 ? COSO內(nèi)部控制框架己經(jīng)成為最廣為接受的內(nèi)部控制模型。環(huán)境控制一般被認(rèn)為是董事會(huì)和執(zhí)行管理層的責(zé)任，要?jiǎng)?chuàng)建系統(tǒng)和交易處理控制能按管理層意圖執(zhí)行的環(huán)境。執(zhí)行和有效溝通是雙向流動(dòng)的，即從管理層向下提供指導(dǎo)，以及從工人將行動(dòng)和問(wèn)題向上報(bào)告給管理層。交易處理控制是員工的責(zé)任。 ? ICI風(fēng)險(xiǎn)與控制模型是一個(gè)三層次的模型。 應(yīng)用控制，其設(shè)計(jì)是為了控制數(shù)據(jù)處理，幫助確保交易處理的完整性和準(zhǔn)確性、授權(quán)情況和有效性。 ● 控制活動(dòng)的關(guān)鍵特征： —— 與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程相聯(lián)系； —— 單位特點(diǎn) —— 政策文件 —— 程序的實(shí)施 —— 關(guān)注重要的活動(dòng) 信息與溝通 ● 圍繞著控制活動(dòng)的信息與溝通系統(tǒng)，包括核算系統(tǒng)。設(shè)定目標(biāo)使管理層能夠識(shí)別關(guān)鍵的成功因素。 ? 管理層推翻 —— 即使在一個(gè)控制良好的單位，管理層也可能出于不合法的目的而推翻內(nèi)部控制。 ” 內(nèi)部控制定義所反映的基本概念 ? 內(nèi)控是 一個(gè)過(guò)程 ，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是目標(biāo)本身； ? 內(nèi)控是 受到 組織各層面 人員的影響 ，而不僅僅是一堆政策手冊(cè)和表格； ? 內(nèi)控僅能看作是向組織機(jī)構(gòu)的管理層和董事會(huì)提供的 合理保證 ，而不是絕對(duì)保證； ? 內(nèi)部控制適合于單個(gè)或多個(gè)單獨(dú)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但不適合相互重疊的目標(biāo)類(lèi)型。一并公布的還有 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 、 22項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引以及 《 內(nèi)部控制鑒證指引草案 》 ，公開(kāi)征求意見(jiàn)。 ? 2022年 7月 15日，財(cái)政部發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也發(fā)起成立了“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)”。 ? 2022年 2月 1日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 上市公司信息披露管理辦法 》 ，明確提出上市公司必須建立信息披露內(nèi)部管理制度。第 29條規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”。 第二節(jié) 消除欺詐的機(jī)會(huì) ? 建立完善的內(nèi)部控制制度 ? 阻止勾結(jié)串通 ? 使賣(mài)方與簽約人保持警覺(jué)的公司政策 ? 雇員監(jiān)督 ? 舉報(bào)熱線(xiàn) ? 形成嚴(yán)厲的懲罰預(yù)期 ? 積極的欺詐審計(jì) 我國(guó)內(nèi)部控制沿革 ?
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