財務會計 可供出售金融資產(chǎn)(文件)
【正文】 到付息期但尚未領取的債券利息 —— 應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。 可供出售金融資產(chǎn) ?一、概念 ?企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以劃歸為可供出售金融資產(chǎn)。 2. 后續(xù)計量 ?（ 1）可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為 投資收益 。 三、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 ?（一）企業(yè)取得金融資產(chǎn) ?的 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 應收股利 貸：銀行存款等 （實際支付的金額） 公允價值與交易費用之和 支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ?的 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 （債券面值） 應收利息 ?借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：銀行存款等 （實際支付的金額） 支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息 差額 ?例 1： 2022年 4月 21日， A公司從二級市場購入乙公司股票 100 000股，每股價格 ，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 /股。 ?（ 1） 4月 21日， A公司購入乙公司股票： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 601 200 ? 應收股利 20 000 ? 貸：銀行存款 1 621 200 ?（ 2） 4月 28日， A公司收到現(xiàn)金股利： ?借：銀行存款 20 000 ? 貸：應收股利 20 000 ?例 2： 2022年 1月 1日，丁公司支付價款 10 457 971元購入 D公司于當日發(fā)行的 5年期公司債券100 000張，每張票面金額 100元，票面年利率為 4%，實際利率為 3%，每年末支付利息，到期償還本金。 ?例 3: 2022年 1月 5日， A公司從二級市場購入乙公司股票 100 000股，每股價格 10元，另支付相關(guān)交易費用 800元。 ?（ 1）購入乙公司股票時： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 800 ? 貸：銀行存款 1 000 800 ?（ 2）確認應收現(xiàn)金股利： ?借：應收股利 10 000 ? 貸：投資收益 10 000 ?例 4： 2022年 1月 1日，丁公司支付價款 4 783 526元購入 D公司于當日發(fā)行的 5年期、 分期付息、一次還本的公司債券 50 000張，每張面額 100元，票面年利率為 4%，實際利率為5%。假定這期間乙公司股票價格屬于正常的市場波動。會計分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 ?（ 2）可供出售權(quán)益工具 ?可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 2022年 12月 31日， A公司持有的 B公司股票的價格下跌到 7元。但此后 D公司財務狀況出現(xiàn)了惡化， 2022年 12月 31日， D公司債券的市場價格大幅下跌到每張 75元，但 D公司為維護公司信譽，仍支付了當年債券的票面利息。 B公司將購入的該債券劃分為
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1