財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)(文件)
【正文】 到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 —— 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。 可供出售金融資產(chǎn) ?一、概念 ?企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以劃歸為可供出售金融資產(chǎn)。 2. 后續(xù)計(jì)量 ?（ 1）可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。 三、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ?（一）企業(yè)取得金融資產(chǎn) ?的 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款等 （實(shí)際支付的金額） 公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和 支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ?的 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 （債券面值） 應(yīng)收利息 ?借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：銀行存款等 （實(shí)際支付的金額） 支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 差額 ?例 1： 2022年 4月 21日， A公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 100 000股，每股價(jià)格 ，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 /股。 ?（ 1） 4月 21日， A公司購(gòu)入乙公司股票： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 601 200 ? 應(yīng)收股利 20 000 ? 貸：銀行存款 1 621 200 ?（ 2） 4月 28日， A公司收到現(xiàn)金股利： ?借：銀行存款 20 000 ? 貸：應(yīng)收股利 20 000 ?例 2： 2022年 1月 1日，丁公司支付價(jià)款 10 457 971元購(gòu)入 D公司于當(dāng)日發(fā)行的 5年期公司債券100 000張，每張票面金額 100元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為 3%，每年末支付利息，到期償還本金。 ?例 3: 2022年 1月 5日， A公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 100 000股，每股價(jià)格 10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 800元。 ?（ 1）購(gòu)入乙公司股票時(shí)： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 800 ? 貸：銀行存款 1 000 800 ?（ 2）確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利： ?借：應(yīng)收股利 10 000 ? 貸：投資收益 10 000 ?例 4： 2022年 1月 1日，丁公司支付價(jià)款 4 783 526元購(gòu)入 D公司于當(dāng)日發(fā)行的 5年期、 分期付息、一次還本的公司債券 50 000張，每張面額 100元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為5%。假定這期間乙公司股票價(jià)格屬于正常的市場(chǎng)波動(dòng)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失 ?（ 2）可供出售權(quán)益工具 ?可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。 2022年 12月 31日， A公司持有的 B公司股票的價(jià)格下跌到 7元。但此后 D公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了惡化， 2022年 12月 31日， D公司債券的市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌到每張 75元，但 D公司為維護(hù)公司信譽(yù)，仍支付了當(dāng)年債券的票面利息。 B公司將購(gòu)入的該債券劃分為
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1