【正文】 ② 收到本公司 “ 進貨退出單 ” （ 出庫聯(lián) ） 時： 借：庫存商品 —— 飲水機 20400 貸：商品采購 —— 浙江康健熱水器有限公司 20400 同時 ， 以銀行存款墊付退貨運費 2700元： 借：應收帳款 —— 浙江康健熱水器有限公司 2700 貸：銀行存款 2700 ③ 浙江康健熱水器有限公司如約退回全部貨款和增值稅及運費 ， 受到銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證時： 借：銀行存款 29268 貸：應收帳款 —— 浙江康健熱水器有限公司 29268 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 五 ） 購進商品退補價的核算 在發(fā)生商品退補價時 ， 應由供貨單位填制更正發(fā)票交給購貨單位 ， 由業(yè)務部門審核后 ， 送交財會部門 ， 經(jīng)復核無誤 ， 據(jù)以進行退補價款的核算 。 經(jīng)查 50臺空調(diào)已售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；另 50臺在庫 。 經(jīng)查 50臺空調(diào)已售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；另 50臺在庫 。采用托收承付結(jié)算方式，貨款已承付。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 2． 購進商品發(fā)生溢余的核算 購進商品發(fā)生溢余時 ， 在查明原因前 ， 應通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶進行核算 。 7月 16日該批商品運達后 ， 儲運部門驗收時發(fā)現(xiàn)溢余了 150公斤 ， 價值2700元 。 在商品到達時 ， 對拒收商品 ， 作代管處理 。 借：物資采購 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 150000元 應交稅金 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 25640元 營業(yè)費用 2060元 貸：銀行存款 177700元 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 七 ） 購進商品發(fā)生拒付貨款和拒收商品的核算 ， 驗收發(fā)現(xiàn)其中 5臺冰箱存有質(zhì)量問題 ， 作拒收處理 ， 經(jīng)與賣方聯(lián)系同意退貨并負擔相應的運雜費 ， 其余入庫 。 特點：收購網(wǎng)點多而分散 、 收購時間比較集中 、 收購方式多樣 、 資金供應靈活等特點 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 農(nóng)副產(chǎn)品收購的核算 1． 直接收購的核算 例：公司收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ， 實際支付的價款為 1000000元 ，收購農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫 ， 款項已簽發(fā)現(xiàn)金支票付訖 。 企業(yè)購進農(nóng)副產(chǎn)品可按照買價的 13%計算增值稅進項稅額 ，并準予從當期銷項稅額中抵扣 。 借：庫存商品 —— 冰箱 142500元 貸：物資采購 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 142500元 借：應收帳款 —— 某電器集團 8885元 貸：物資采購 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 7500元 應交稅金 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1275元 營業(yè)費用 110元 對拒收的商品作代管處理如下 ， 借：代管商品物資 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 5臺 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 七 ） 購進商品發(fā)生拒付貨款和拒收商品的核算 借：銀行存款 8885元 貸：應收帳款 —— 某電器集團 8885元 退回代管的商品時 貸：代管商品物資 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 5臺 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 農(nóng)副產(chǎn)品收購的核算 農(nóng)副產(chǎn)品：農(nóng) 、 林 、 牧 、 副 、 漁業(yè)產(chǎn)品的總稱 。 2． 貨款已承付的處理 。 其余 10公斤時運輸途中自然損耗 。 例： 大連百貨公司 7月 9日從吉林長白山農(nóng)場購進榛蘑 1500公斤 ， 每公斤 18元 ，貨款總計 27000元 ， 增值稅款 4590元 ， 運費 700元 。 其余 5公斤是運輸途中自然損耗 。 查明原因后 ， 如果是供貨單位少發(fā)商品 ， 經(jīng)聯(lián)系后 ， 可由其補發(fā)商品或作進貨退出處理；如果是運輸途中的自然損耗 ， 則應作為 “ 營業(yè)費用 ” 列支；如果是責任事故 ， 應由運輸單位或責任人承擔經(jīng)濟責任的 ， 則作為 “ 其他應收款 ” 處理；如由本企業(yè)承擔損失的 ， 報經(jīng)批準后 ， 在 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶列支 。 例： 大連百貨公司 4月 6日從某公司購入空調(diào) 100臺 ， 單價 3100元 /臺 ， 共計價款310000元 ， 應支付增值稅額為 52700元 ， 價稅款合計為 362700元 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 五 ） 購進商品退補價的核算 1． 購進商品退價的核算 例：大連百貨公司 4月 6日從某公司購入空調(diào) 100臺 ， 單價 3100元 /臺 ， 共計價款310000元 ， 應支付增值稅額為 52700元 ， 價稅款合計為 362700元 。 例： 大連百貨公司從浙江康健熱水器有限公司購進康健牌飲水機 30臺 ， 每臺680元 ， 貨款總計 20400元 ， 增值稅額 3468元 ， 運費 2700元 ， 貨款和增值稅及運費已付 。 每日通過核對后 ， 將供貨單位名稱 、 憑證號數(shù) 、 商品的數(shù)量和金額均相符的收貨單 （ 結(jié)算聯(lián) ） 和收貨單 （ 入庫聯(lián) ） 從帳夾或帳箱中抽出 ， 表示這批購進業(yè)務已經(jīng)錢貨兩清 ， 予以轉(zhuǎn)銷 ， 并將抽出的憑證按抽取日期分別裝訂成冊 ， 同其他會計帳簿一樣歸入會計檔案 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 三 ） 商品采購的明細分類核算 批發(fā)企業(yè)商品采購的明細分類核算 ， 主要采用同行登記法和抽單核對法 。 1． 同行登記法 同行登記法 ， 又稱為平行記帳法或橫線記帳法 ， 就是采用兩欄式帳頁 ， 將同一批次購進的商品 ， 對于支付貨款和商品驗收入庫 ， 都分別計入帳頁同一行次的“ 借方欄 ” 和 “ 貸方欄 ” 。 這種情況通常是發(fā)票賬單尚未收到 ， 因而可暫不記賬 ， 等發(fā)票賬單收到并付款時 ， 再進行賬務處理 ， 其會計分錄與付款同時收貨相同 。 其核算方法與同城商品購進的核算相同 。 商品的交接方式： 一般采用 “ 發(fā)貨制 ” ； 貨款的結(jié)算方式： 一般采用托收承付結(jié)算或委托收款結(jié)算； 國家財政部和國家稅務總局規(guī)定 ， 對外購貨物 （ 固定資產(chǎn)除外 ） 所支付的運輸費用 ， 根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額 ， 按 10% 扣除率計算進項稅額準予扣除 ，但隨同運費支付的裝卸費 、 保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 一 ） 同城商品購進的