集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)管理暫行辦法(文件)
【正文】 借：累計(jì)折舊 30000 貸：管理費(fèi)用 30000 在第四年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) 第一期將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)： 借：期初未分配利潤(rùn) 150000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 150000 將第一、二、三年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊（ 150 000247。 固定資產(chǎn)交易當(dāng)期 甲公司 出售產(chǎn)品：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)： 銷(xiāo)售收入： 300000 銷(xiāo)售成本： 150000 銷(xiāo)售利潤(rùn)： 150000 乙公司 入賬價(jià)： 300000（包括兩個(gè)部分） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 內(nèi)部收益 150000（固定資產(chǎn)原值） 抵消分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 150000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)： 借：累計(jì)折舊 30000 貸：管理費(fèi)用 30000 第二年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) 將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)： 借：期初未分配利潤(rùn) 150000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 150000 將第一 年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊（ 150000247。 在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，必須將內(nèi)部銷(xiāo)售收入與內(nèi)部銷(xiāo)售成本和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)相互抵消，即按銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售收入借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，按銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，按未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖減的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。 當(dāng)長(zhǎng)期投資或短期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額高于相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額時(shí)，對(duì)其差額編制抵消分錄為： 借：應(yīng)付債券 合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資或短期投資 當(dāng)長(zhǎng)期債權(quán)投資或短期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低于相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額時(shí)，對(duì)其差額編制抵消分錄為： 借：應(yīng)付債券 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資或短期投資 合并價(jià)差 （三）內(nèi)部利息收入與利息支出 在合并工作底稿中編制抵消分錄時(shí)， 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （四）壞帳準(zhǔn)備 母公司與子公司、子公司相互之間應(yīng)收帳款、其他應(yīng) 收款與應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款相互抵消后，其已抵消的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款所計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵消。 （二）合并價(jià)差 合并價(jià)差：是
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