集團(tuán)內(nèi)部往來管理暫行辦法(文件)
【正文】 借：累計折舊 30000 貸：管理費(fèi)用 30000 在第四年編制合并會計報表時 第一期將固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷： 借：期初未分配利潤 150000 貸：固定資產(chǎn)原價 150000 將第一、二、三年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷： 借：累計折舊（ 150 000247。 固定資產(chǎn)交易當(dāng)期 甲公司 出售產(chǎn)品：購買固定資產(chǎn)： 銷售收入： 300000 銷售成本： 150000 銷售利潤： 150000 乙公司 入賬價： 300000（包括兩個部分） 主營業(yè)務(wù)成本 150000 內(nèi)部收益 150000（固定資產(chǎn)原值） 抵消分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸：固定資產(chǎn)原價 150000 主營業(yè)務(wù)成本 150000 就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊編制抵銷分錄時： 借：累計折舊 30000 貸：管理費(fèi)用 30000 第二年編制合并會計報表時 將固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷： 借：期初未分配利潤 150000 貸：固定資產(chǎn)原價 150000 將第一 年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷： 借：累計折舊（ 150000247。 在合并會計報表中，必須將內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部銷售成本和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤相互抵消，即按銷售企業(yè)的銷售收入借記“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，按銷售企業(yè)的銷售成本貸記“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，按未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤貸記“固定資產(chǎn)原價”項(xiàng)目。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖減的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。 當(dāng)長期投資或短期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額高于相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額時，對其差額編制抵消分錄為： 借：應(yīng)付債券 合并價差 貸：長期債權(quán)投資或短期投資 當(dāng)長期債權(quán)投資或短期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低于相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額時，對其差額編制抵消分錄為： 借：應(yīng)付債券 貸：長期債權(quán)投資或短期投資 合并價差 （三）內(nèi)部利息收入與利息支出 在合并工作底稿中編制抵消分錄時， 借：投資收益 貸：財務(wù)費(fèi)用 （四）壞帳準(zhǔn)備 母公司與子公司、子公司相互之間應(yīng)收帳款、其他應(yīng) 收款與應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款相互抵消后，其已抵消的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款所計提的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵消。 （二）合并價差 合并價差：是
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