1672證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)核算(文件)
【正文】 202089 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法 公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的 10%計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于先于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。 例題： ? 東方證券公司 2020年 10月 12日在上交所申報(bào)買入R028回購兩萬手，成交價(jià)為 。 ? 、現(xiàn)金股利等 借：結(jié)算備付金 貸：買入返售金融資產(chǎn) ? ，按實(shí)際收到的價(jià)款記賬，按返售價(jià)格與買入返售金融資產(chǎn)賬面余額的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。 ，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券。 二、余額承購包銷 ? （一）余額承購包銷的涵義 與全額承購包銷的區(qū)別？ 包銷商收取的包銷傭金為包銷股票總金額的 ％～ 3％。 ，如向企業(yè)允諾在其股票上市后維持其股票價(jià)格；不得迎合或鼓動(dòng)發(fā)行企業(yè)以不合理的高溢價(jià)發(fā)行股票。 ? 2. 2020年 12月 31日華夏銀行股價(jià)為每股 11元。 ? 2. 2020年 10月 23日中信證券自營(yíng)購入首創(chuàng)股份 10， 000股，每股 10元，劃分為交易性金融資產(chǎn)，印花稅及各項(xiàng)費(fèi)用支出 3， 000元。 2 證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)核算 一、自營(yíng)證券概述 （一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營(yíng)業(yè)務(wù)分開辦理，業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)賬戶均應(yīng)分開，不得混合操作 （二）證券公司的自營(yíng)業(yè)務(wù)必須使用自有資金和依法籌集的資金；自營(yíng)業(yè)務(wù)必須以自己的名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個(gè)人名義進(jìn)行； （三）嚴(yán)禁操縱市場(chǎng)的行為，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)買入任一上市公司股票按當(dāng)日的收盤價(jià)計(jì)算的總市值不得超過該上市公司已流通股總市值的 20％ （四）證券公司不得從事 B股的自營(yíng)買賣，除證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定外 二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算 ? 1. 將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu) 借：結(jié)算備付金 貸：銀行存款 ? 2. 自營(yíng)買入證券劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 貸：結(jié)算備付金 發(fā)生的交易費(fèi)用 借：投資收益 貸：結(jié)算備付金 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，若交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，則作相反分錄 ? 出售交易性金融資產(chǎn) 借：結(jié)算備付金 借（貸）：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 同時(shí)：
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