【正文】 為 990萬元。 94 ? 長期股權投資核算 ? 舉例： A企業(yè)于 2020年 1月取得 B公司 30%的股權，支付價款 900萬，取得時被投資單位凈資產公允價值為 3100萬。 ? 本表對不征稅收入用于支出形成的費用進行調整， 資本化支出，通過 《 資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表 》 (A105080)進行納稅調整。職工工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 ? 第七十二條 社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。 101 ? 財建 [2020]317號職工教育經費列支范圍： ? 上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓；企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；有關職工教育的其他支出。納稅人根據稅法、 《 財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知 .doc》 （財稅 ? 2020? 48號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務宣傳費會計處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調整情況。 ? 受贈部門：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性團體或者縣級以上人民政府及其部門規(guī)定的公益性捐贈。 106 ? 八、政策性搬遷納稅調整明細表 ? 舉例：某企業(yè)政策性搬遷，搬遷費用、搬遷資產處置支出 5000，取得政府補償 6000，搬遷處置收入 3000。 ? 不納稅。 110 ? 三、固定資產加速折舊、扣除明細表 ? 本表適用于按照 《 財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知 》（財稅 ? 2020? 75號）規(guī)定，六大行業(yè)固定資產加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設備，單項固定資產價值低于 5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況。 ? 2020年會計處理： ? 借：管理費用 1500 ? 貸：累計折舊 1500 ? 2020年申報調整：納稅調減 3000元， 2020年至 2020年，每年折舊 1500元均納稅調增。 115 ? 四、資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 ? 本表適用于發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。 ? 除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，本表不作調整，在 《 資產折舊攤銷情況及納稅調整明細表 》(A105080)進行納稅調整。 ? ② 企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。 122 ? 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知（財稅 [2020]125號） ? 在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。 124 125 1100 126 ? 第 2列 第 1行至第 5行 填報表 A100000第 19行 (2020納稅年度后 )“納稅調整后所得 ” 的金額(虧損額以 “ － ” 號表示 )或以前年度主表第 23行(2020納稅年度前 )。 ? 具體包括優(yōu)惠項目和文件參閱填報說明。 131 ? 被投資企業(yè)清算確認金額 ? 財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 .doc ? 撤回或減少投資確認金額 ? 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅公告 .doc ? A107014第 11列 “ 減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分 ” ：填報納稅人研究開發(fā)費用中作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分。 133 ? 三、所得減免優(yōu)惠明細表 ? 本表適用于享受所得減免優(yōu)惠的納稅人填報。 合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數(shù)確定。 137 ? 五、減免所得稅優(yōu)惠明細表 (A107040) ? 本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報。 139 ? 案例： M公司為高新技術企業(yè)，當年應稅所得為 1800萬元，技術轉讓所得為 800萬元，技術轉讓所得符合稅收優(yōu)惠條件。 ? 即： 150 %=，為少計納稅金額。 142 ? 本年允許抵免的專用設備投資額：填報納稅人本年購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的發(fā)票價稅合計金額，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。 分支機構職工薪酬合計） 35%＋（該分支機構資產總額 247。 1000 ） +（ 80247。 200 ） +（ 1500247。 3000 ）=++= 148 ? 步驟二：總機構應繳納的稅款=200 50%=100萬元，其中的 50萬元為財政集中分配所得稅，另 50萬元為總機構應分攤所得稅。 150 。 ? 步驟三：根據分配比例計算分配稅款額。 1000 ） +（ 40247。 3000 ）=++= ? B分公司分配比例 =（ 500247。 146 ? 舉例： 2020年某期總機構應納稅所得額 800萬元，應納稅額 200萬元；分公司三項權重如下（單位：萬元）： ? 公司名稱 營業(yè)收入 職工薪酬 資產總額 ? A分公司 400 80 1000 ? B分公司 500 80 1500 ? C分公司 100 40 500 ? 合計 1000 200 2020 147 ? 步驟一：根據分支機構三因素權重計算稅款分配比例。 ? 分支機構分攤所得稅額＝應納所得稅額 50% ? 分支機構分配比例＝（該分支機構營業(yè)收入247。 141 ? 六、稅額抵免優(yōu)惠明細表 ? 本表適用于享受專用設備投資額抵免優(yōu)惠的納稅人填報。 ? 由于該公司是高新技術企業(yè)，所以 A107040表第 2行高新技術優(yōu)惠金額需要再填報：1150 10%=115萬元 140 ? 結果： 1150 25%－ 1150 10%= ? 但，國稅函 [2020]157號規(guī)定，減半征收是按照 25%的法定稅率減半征收。包括： ? 符合條件的小型微利企業(yè) ? 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) ? 減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè) ? 其他專項優(yōu)惠，如經濟特區(qū)和上海浦東區(qū)新設高新技術企業(yè)、經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)、動漫企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)等企業(yè)類。 135 ? 四、抵扣應納稅所得額明細表 ? 本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報。包括： ? 農、林、牧、漁業(yè)項目 ? 國家重點扶持的公共基礎設施項目 ? 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 ? 符合條件的技術轉讓項目 ? 其他專項優(yōu)惠項目 134 ? 3列 “ 相關稅費 ” ：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項目實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。 修改為：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額。 130 ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 127 第八節(jié) 稅收優(yōu)惠類報表填報方法 ? 一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新規(guī)定 ? 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠 ? 所得減免優(yōu)惠（包括農業(yè)、基礎設施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術轉讓、合同能源管理、清潔發(fā)展機制等） ? 抵扣應納稅所得額（股權投資中小高新企業(yè)抵扣） ? 減免所得稅額優(yōu)惠（包括小微企業(yè)、高新技術企業(yè)、自治區(qū)地方減免和其他專項減免） ? 稅額抵免（購置專用設備抵稅） 128 ? 二、免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 ? 本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。 ? 第 20行所得減免＜ 0，填報此處時，以 0計算。 121 ? 財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅 [2020]59號） ? 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。合同約定甲債轉股 420萬元，占公司股份比例 70%，其余 80萬元不再償還。 116 ? 五、企業(yè)重組納稅調整明細表 ? 本表適用于發(fā)生企業(yè)重組納稅調整項目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。 ? 稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產不再填寫本表。 111 ? 財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 .doc ? 國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 .doc 112 ? 某公司 2020年初購置電腦 4500元，按固定資產核算，凈殘值為 0，折舊年限 3年，平均每年折舊 1500元。 109 ? 國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知 .doc ? 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告 .doc ? 提示：對于不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。 ? 新政策規(guī)定： ? 9000減除 5000后，剩余 4000，征稅。企業(yè)和個人在名單所屬年度內向名單內的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。高管人員境外考察培訓費，在管理費用支出。 100 ? 職工教育費特殊規(guī)定 ? 財稅 [2020]27號：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅