【正文】 做出更大的貢獻(xiàn)。稅務(wù)籌劃 是納稅人在國家稅收政策、相關(guān)制度規(guī)定范圍內(nèi)，以遵循國家稅收法律為前提，存在多樣納稅方案可供選擇時(shí)，企業(yè)通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，使稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動(dòng)。 文獻(xiàn)綜述 稅務(wù)籌劃在 20 世紀(jì) 90 年代中期從西方國家引進(jìn)到我國，至今已經(jīng)有 20 多年的發(fā)展和學(xué)習(xí)，但是稅務(wù)籌劃還是處于摸索，學(xué)習(xí)，完善的階段。同年由徐茂中所著的《稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別》 正面分析了稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別，界限。同年，稅務(wù)代理制也在全國實(shí)行。 納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得“節(jié)稅” ( tax savings)利益的行為。 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 （ 1）目前我國中小企業(yè)納稅籌劃能力成效不高。 （ 2）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。 （ 3）中小企業(yè)稅收征管未嚴(yán)格執(zhí)行。中小企業(yè)稅負(fù)加重是的自身經(jīng)濟(jì)利益的流失。 （ 4）納稅籌劃中介代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模小。 稅務(wù)籌劃的原則 遵循籌劃原則是保證稅務(wù)籌劃工作勝利進(jìn)行的最基本的要求，是做好稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行籌劃，如設(shè)在西部地區(qū)的 企業(yè)可以利用我國大開發(fā)的有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。 （ 3）講究成本效益原則。 與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃原則是指企業(yè)隨著國家稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，對(duì)稅務(wù)籌劃的方式、方法做出相應(yīng)的調(diào)整。 （ 2）為了降低納稅成本 企業(yè)納稅成本不僅包括了稅務(wù)實(shí)體成本，還包括納稅遵從成本，也為上繳稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之有關(guān)的一切費(fèi)用，既包括可計(jì)量的成本，還 包括不可計(jì)量的成本，納稅遵從成本通常可以概括為納稅管理成本、納稅心理成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。除此之外，世界上每個(gè)國家都對(duì)納稅人的權(quán)利作了明確的規(guī)定。稅法漏洞的主要特征： 不圓滿性?！币虼?，稅法漏洞的存在具有客觀性和必然性。 （ 2）納稅制度存在的各種彈性空間，為稅務(wù)籌劃提供了多種可能性。 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 5 （ 3）稅法制定對(duì)稅源的考慮和對(duì)社會(huì)公平性的追求， 為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可行空間。 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃目標(biāo) （ 1）恰當(dāng)履行納稅義務(wù) 履行納稅義務(wù)是遵守稅法的基本體現(xiàn) ,而遵守稅法、實(shí)現(xiàn)納稅遵從是對(duì)納稅人的最基本要求。少繳稅了，一旦被查出來，就有可能是偷稅、漏稅等，將面臨罰款，并且會(huì)被記錄在有不良行為的企業(yè)黑名單系統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展和企業(yè)的形象都是極為不利的。 （ 3）優(yōu)化資金的時(shí)間價(jià)值 如果納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并不能減少 ,但通過稅務(wù)籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)推遲 (延緩 )納稅 ,相當(dāng)于從政府取得一筆無息貸款 ,其金額越大、時(shí)間 越長 ,企業(yè)獲取的資金時(shí)間價(jià)值越大。 企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，無非是擴(kuò)大總收益或者減少總成本。 一般而言 ,稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是“企業(yè)稅后利潤最大化”。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指稅務(wù)籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。 中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性 （ 1）稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。減少成本支出，增加現(xiàn)金流量；稅收支出是中小企業(yè)的一項(xiàng)較大的成本支出，也是企業(yè)在一定生產(chǎn)規(guī)模下較為固定的現(xiàn)金流出。而在通貨膨脹嚴(yán)重的今天，中小企業(yè)的發(fā)展更四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 7 是吃力，生產(chǎn)、銷售、售后各個(gè)環(huán)節(jié)的成本都被提高，在這樣企業(yè)增加收入日益受到阻礙的情況下，控制成本就成為中小企業(yè)繼續(xù)維持生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營管理可以看做是管好“人流”和“物流”兩大流程。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。 中小企業(yè)稅收籌劃的的風(fēng)險(xiǎn)防范 稅 務(wù)籌劃是納稅人利用稅法規(guī)定的差異性，通過對(duì)自身經(jīng)營活動(dòng)的安排實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的系統(tǒng)工程。企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)薄弱，認(rèn)為其不重要或沒必要， 他們往往認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力 物力和財(cái)力，而效果卻不明顯，這就導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握不牢靠，對(duì)會(huì)計(jì)信息了解不全面，對(duì)會(huì)計(jì)核算方法不熟練，對(duì)相關(guān)稅收法律知其一不知其二。 （ 3）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，然而現(xiàn)實(shí)中這種合法性依舊需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的肯定和確認(rèn)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。針對(duì)中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)加大宣傳力度，增加對(duì)宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性的人力物力投入，增強(qiáng)中小企業(yè)納稅人稅務(wù)籌劃的意識(shí)。 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 9 （ 2）加強(qiáng)中小企 業(yè)稅收籌劃理論研究，盡快讓稅務(wù)籌劃成為一門獨(dú)立的、系統(tǒng)的、完整的科學(xué)。大力加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制，可以通過 設(shè)立投訴箱、舉報(bào)電話、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員這些形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。稅收籌劃代理機(jī)制的引入，在相當(dāng)大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，同時(shí)專門化的服務(wù)能帶來更好的稅收籌劃方案。 總之，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜 的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專門領(lǐng)域。再者，會(huì)計(jì)人員作為中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃的直接經(jīng)手人員，對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)尤為重四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 10 要。企業(yè)經(jīng)營者最為企業(yè)的決策者要充分體現(xiàn)自身的責(zé)任和義務(wù)。加強(qiáng)自身專業(yè)技能技巧的學(xué)習(xí)很有必要。因?yàn)闇p稅時(shí)間越長，節(jié)減的稅務(wù)越多，企業(yè)的稅后利潤也就越多；二是盡量使減稅項(xiàng)目最多化；（ 3）運(yùn) 用稅率差異技術(shù)時(shí)要注意兩點(diǎn)：其一，盡可能尋找稅率最低的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)，使其適用稅率最低化；其二，盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，使企業(yè)稅率差異的時(shí)間最長化和穩(wěn)定化；（ 4）在應(yīng)用分離技術(shù)時(shí)：一是分離要合理化，盡量使分離出去的部分往低稅率上靠；二是節(jié)稅最大化，通過合理的分離，使分離后的企業(yè)達(dá)到節(jié)稅最大化。（ 8）退稅技術(shù) ：實(shí)施退稅技術(shù)要盡量爭取退稅項(xiàng)目 最多化，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量爭取更多的退稅待遇。稅收籌劃具體而言包含下面幾方四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 11 面的內(nèi)容：一是充分利用預(yù)約定價(jià)，來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及減少納稅額；二是有效地核算關(guān)聯(lián)交易，與此同時(shí)還要提供一些清晰與完整的資料；三是當(dāng)在國外 設(shè)立子公司時(shí)，需要考慮投資過的低稅率，另外也要參考到投資目的國由于稅率太低而使企業(yè)處于的不利處境；四是當(dāng)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)聯(lián)的交易稅收籌劃之時(shí)，應(yīng)該考慮到其是否會(huì)違背合理企業(yè)目的的原則。不同的折舊方法計(jì)算，折舊額是不一樣的。 （ 2）充分利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備項(xiàng)目。從而增加計(jì)稅時(shí)的可扣除金額，以獲得盡可能多的節(jié)稅利益。企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制或不具有控制、共同控制、或不產(chǎn)生重大影響且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不可靠計(jì)量時(shí)用成本法核算。而先虧損后盈利則選用權(quán)益法。同為實(shí)際成本計(jì)價(jià)又有加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、后進(jìn)先出和個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法可供選擇。不過，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源十分限、生產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低空間也就顯得非常有限。 （ 2）稅務(wù)籌劃有利于中小企業(yè)提升企業(yè)價(jià)值 自由現(xiàn)金流量一般可分為企業(yè)整體自由現(xiàn)金流量和企業(yè)股權(quán)自由現(xiàn)金流量。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。從國家財(cái)政收入的角度來說就減少了收入，國家每年的 可支配的經(jīng)濟(jì)就相對(duì)縮水了。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅務(wù)籌劃也正是政府運(yùn)用稅務(wù)杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。理應(yīng)引起企業(yè)和國家的高度重視，希望廣大企業(yè)自正確引導(dǎo)、正確使用經(jīng)濟(jì)手段的過程中，更加合理的減少稅負(fù)避免風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，盡量減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)可以提供更多的錢費(fèi)用于支付費(fèi)用和用于投資。在納稅年度結(jié)束時(shí)購買必要的設(shè)備可以成為有價(jià)值納稅籌劃方法，使不必要的采購不建議。這會(huì)給他們制定納稅計(jì)劃提供足夠的時(shí)間。弗雷德里克在他的書中寫到：“稅收知識(shí)擁有強(qiáng)大的盈利的可能性。這些一般領(lǐng)域稅務(wù)規(guī)劃策略如下所述 會(huì)計(jì)處理方法。費(fèi)用的記錄也是在支付時(shí)而不是在發(fā)生時(shí)。在這種記錄方式下，收入在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)被記錄，而不是在現(xiàn)金收到時(shí)記錄。然而，權(quán)責(zé)發(fā)生制條件下，擁有少量應(yīng)收賬款和大量流動(dòng)負(fù)債的企業(yè)會(huì)支付較少 的企業(yè)所得稅。 存貨計(jì)價(jià)方法。 稅法提供兩種存貨計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法和后進(jìn)先 出法。它分配給庫存商品較低的價(jià)值，分配給已發(fā)出存貨較高的價(jià)值。 設(shè)備采購。 家庭成員的工資。稅收籌劃也適用于各種類型的員工福利 ,可以提供了一定的商業(yè)減稅 ,如貢獻(xiàn)與人壽保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、或退休計(jì)劃。 不同商務(wù)形式的納稅籌劃。這是因?yàn)闃I(yè)主企業(yè)投資人和組織的合作伙伴關(guān)系 ,他們繳納的是個(gè)人所得稅而不是企業(yè)所得稅。否則 ,國內(nèi)稅務(wù)局可能會(huì)收取較高利息的 ,并處懲罰失業(yè)估計(jì)稅。 C 類公司。 1997 年，收入不超過 5 萬美元要交 15%的所得稅， 5 萬美元到 萬美元之間交 25%的所得稅， 萬美元到 10 萬美元之間交 34%的所得稅， 10 萬美元到 元美元之間交 39%的所得稅， 萬美元到 1000 萬美元之間交 34%的所得稅。大部分 S 類公司和 C 類公司便用 公歷年法計(jì)算所得稅。獎(jiǎng)金仍申請(qǐng)扣減稅項(xiàng) ,為公司股東享有 ,個(gè)人使用的稅錢沒有由于直到 4 月 15 日的來年。然而 ,公司可以運(yùn)用稅收規(guī)劃策略推遲的或增加公司和個(gè)人貧富之間為了付稅在可能的 最低稅支架。 S 類公司通過把收益直接分配給股東 ,不需支付股息，避免雙重征稅的問題。t bother to learn. General Areas of Tax Planning There are several general areas of tax planning that apply to all sorts of small businesses. These areas include the choice of accounting and inventoryvaluation methods, the timing of equipment purchases, the spreading of business ine among family members, and the selection of taxfavored benefit plans and investments. There are also some areas of tax planning 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 that are specific to certain business forms— ., sole proprietorships, partnerships, C corporations, and S corporations. Some of the general tax planning strategies are described below: ACCOUNTING METHODS. Accounting methods refer to the basic rules and guidelines under which businesses keep their financial records and prepare their financial reports. There are two main accounting methods used for recordkeeping: the cash basis and the accrual basis. Small business owners must decide which method to use depending on the legal form of the business, its sales volume, whether it extends credit to customers, and the tax requirements set forth by the Internal Revenue Service (IRS). The choice of accounting method is an issue in tax planning, as it can affect the amount of taxes owed by a small business in a given year. Accounting records prepared using the cash basis recognize ine and expenses according to realtime cash flow. Ine is recorded upon receipt of