【正文】 高低分為 A、 B、 C 三類對(duì)不同類別的存貨采取不同的控制方法。 2) 假定存貨的訂購(gòu)價(jià)格不會(huì)隨存貨批量的變化而變化，而且全年存貨需要量是確定的。擴(kuò)充型投資決策是指對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景將產(chǎn)生長(zhǎng)時(shí)間重大影響的投資決策。 其次，貨幣本身并不能增殖，只有把貨幣作為資金投入生產(chǎn)領(lǐng)域才能成為資本，才能帶來(lái)價(jià)值的增值。 （四）在長(zhǎng)期投資決策中，為什么應(yīng)現(xiàn)金流量而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行決策？ 1) 現(xiàn)金流量與助于正確評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。 由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，會(huì)帶有一定的主觀隨意性，從而導(dǎo)致不同方案的利潤(rùn)指標(biāo)在相關(guān)性及可比性方面較差。 （五）確定現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？ 在確定現(xiàn)金流量時(shí)不能僅計(jì)算投資項(xiàng)目本身的現(xiàn)金流量，而必須計(jì)算的是增量現(xiàn)金流量，即接受一個(gè)項(xiàng)目后整個(gè)企業(yè)的總現(xiàn)金流量所發(fā)生的變動(dòng)。 3) 終結(jié)現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)殘值收入、營(yíng)運(yùn)資金的收回。 2) 考慮了項(xiàng)目壽命期內(nèi)的所有凈現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了流動(dòng)性與收益性的統(tǒng) 一。 3) 投資者所要求的投資報(bào)酬率或資本成本的確定比較困難，而其正確性對(duì)計(jì)算凈現(xiàn)值有重要的影響。實(shí)質(zhì)就是未來(lái)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和正好 等于初始投資的現(xiàn)值之和時(shí)的折現(xiàn)率。在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小 調(diào)整為包含風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬率，稱為實(shí)際報(bào)酬率。 (二 )目標(biāo)成本的法的制定程序 1) 以市場(chǎng)為導(dǎo)向 設(shè)定目標(biāo)成本 2) 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本 3) 運(yùn)用持續(xù)改善成本法以達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)成本 （三）說(shuō)明產(chǎn)品生命周期成本的概念和構(gòu)成 狹義的是指在企業(yè)內(nèi)部及其相關(guān)聯(lián)方發(fā)生的由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的成本。 總預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)該由營(yíng)業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分構(gòu)成，兩者缺一不可，構(gòu)成一個(gè)整體，相互支撐、相互依賴，是一個(gè)完整而緊密的系統(tǒng)。 （四）什么是彈性預(yù)算？編制彈性預(yù)算的意義？它有什么特點(diǎn)？ 或?yàn)槭裁凑f(shuō)彈性預(yù)算是一種較好的預(yù)算管理方法？ 彈性是按預(yù)算期內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平確定的不同預(yù)算額。有以下兩個(gè)特點(diǎn)： 1) 按一定的業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。 （五）什么是滾動(dòng)預(yù)算？它的優(yōu)缺點(diǎn)？ 又稱連續(xù)預(yù)算，它的預(yù)算期總是保持 12 個(gè)月，每過(guò)一個(gè)月，都要根據(jù)新情況進(jìn)行調(diào)整，在原來(lái)預(yù)算期末再加一個(gè)月的預(yù)算，從而使預(yù)算經(jīng)常保持 12 個(gè)月的預(yù)算期。 缺點(diǎn)： 1) 消耗更多的時(shí)間、金錢(qián)，需要較多的努力。 基本程序： 1) 對(duì)企業(yè)在預(yù)算年度的總體目標(biāo)以及由此確定的各預(yù)算單位的具體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，提出相應(yīng)費(fèi)用計(jì) 劃方案，并說(shuō)明每一費(fèi)用開(kāi)支的理由與數(shù)額。經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)，具體確定有關(guān)指標(biāo)，逐項(xiàng)下達(dá)費(fèi)用預(yù)算。支出中的過(guò)時(shí)項(xiàng)目將被找出并拋棄。 第十二章 彈性預(yù)算和控制 （一）預(yù)算控制的主要內(nèi)容 主要有生產(chǎn)控制和成本控制，生產(chǎn)控制是指完成當(dāng)月的生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)量；成本控制是指在保證質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)盡可能低的生產(chǎn)成本。 不足之處： 1) 因?qū)嶋H發(fā)生額與預(yù)算數(shù)額不便相互比較，不利于控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作成果評(píng)價(jià)。 （三）標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算成本有何異同？有哪些類型？ 兩者意思基本相 同，都是指預(yù)計(jì)成本，差別主要在于：標(biāo)準(zhǔn)成本通常用于產(chǎn)品的單位成本，而預(yù)算成本多用于總成本。 （三）傳統(tǒng)的質(zhì)量管理與全面質(zhì)量管理的主要不同之處？ 傳統(tǒng)的質(zhì)量管理認(rèn)為只要產(chǎn)品質(zhì)量在可接受范圍內(nèi)就不會(huì)發(fā)生質(zhì)量損失，但全面質(zhì)量管 理追求的是質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是符合客戶要求的設(shè)計(jì)質(zhì)量。 2) 各職能部門(mén)目標(biāo)明確，部門(mén)主管易于控制及規(guī)劃，有利于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致性。 2) 最高決策層雖可縱觀全局，但難于監(jiān)督執(zhí)行情況，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)較慢，容易產(chǎn)生官僚主義。 3) 下級(jí)管理人員的激勵(lì)機(jī)制。成功的管理者必須隨時(shí)跟蹤外部環(huán)境的變化，這樣才能使企業(yè)在外部環(huán)境對(duì)它施加影響之前，采取相應(yīng)的行動(dòng)。 缺點(diǎn)： 1) 如何協(xié)調(diào)各事業(yè)部與總部的關(guān)系可能會(huì)導(dǎo)致機(jī)能失調(diào)行為。 5) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有可能重復(fù)進(jìn)行，組織失去了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，造成資源浪費(fèi)。也稱責(zé)任會(huì)計(jì)制度。 5) 分析和評(píng)價(jià)實(shí)際工作業(yè)績(jī) 建立公正、權(quán)威的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制。 4) 各責(zé)任中心的目標(biāo)與企業(yè)整體 目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。 3) 只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。由于利潤(rùn)等于收入減去成本和費(fèi)用，所以利潤(rùn)中心實(shí)際上既要對(duì)收入負(fù)責(zé)，又要對(duì)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。投資中心同時(shí)也是利潤(rùn)中心。評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)時(shí)，不進(jìn)行投入產(chǎn)出的比較；而 在評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)時(shí)，必須將所獲得的利潤(rùn)與所占用的資產(chǎn)進(jìn)行比較。主要指標(biāo)有：預(yù)算成本節(jié)約額和節(jié)約率。通常以“貢獻(xiàn)邊際”作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)，它還可以引申為分部經(jīng)理邊際和分部邊際等指標(biāo)。 2) 可促使部門(mén)經(jīng)理將其注意力集中于利潤(rùn)最大的投資。 5) 與會(huì)計(jì)系統(tǒng)緊密相連，數(shù)據(jù)可以從分部利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中取得。 4) 由于約束性固定成本存在，使投資報(bào)酬率難以為分部經(jīng)理所控制，從而為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)帶來(lái)困難。 3) 較全面的體現(xiàn)了權(quán)益資本成本的補(bǔ)償要求，彌補(bǔ)了會(huì)計(jì)收益指標(biāo)的不 足。 3) 對(duì)權(quán)益資金成本率的計(jì)算有一定的難度。 第十七章 財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) （一）常用的財(cái)物業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo) 收入、成本、凈收益、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬率、經(jīng)濟(jì)增加值。它與其他指標(biāo)的不同支出在于： EVA 考慮了帶來(lái)企業(yè)利潤(rùn)的所有資本成本。 （八）非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： 1) 過(guò)程適時(shí)跟蹤評(píng)價(jià) 2) 企業(yè)整體角度評(píng)價(jià) 3) 直接而非間接評(píng)價(jià) 4) 便與預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 5) 易于分清責(zé)任、使控制更為有效 缺點(diǎn)： 1) 不以貫徹實(shí)施。 2. 約當(dāng)完工產(chǎn)量是指根據(jù)產(chǎn)品的完工程度把實(shí)物量折合為完工產(chǎn)品的數(shù)量。 6. 分離點(diǎn)，聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的共同生產(chǎn)過(guò)程的終點(diǎn)稱為分離點(diǎn)。 10. 同質(zhì)成本是指相同成本動(dòng)因引起的制造費(fèi)用，將相同成本動(dòng)因發(fā)生的成本歸集到一起即為同質(zhì)成本庫(kù)。 13. 沉沒(méi)成本是指有過(guò)去的決策所引起并已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際支出，不能由現(xiàn)在或?qū)?lái)的決策所改變的成本。 17. 可避免成本是指如果采用某個(gè)特定方案就不會(huì)繼續(xù)發(fā)生的成本。 21. 不可避免成本是指不管管理當(dāng)局做出何種決策都不能改變其發(fā)生數(shù)額的成本。 25. 無(wú)關(guān)收入是指無(wú)論是否存在某項(xiàng)決策方案均會(huì)發(fā)生某項(xiàng)收入，那么該項(xiàng)收入就是決策方案的無(wú)關(guān)收入。應(yīng)考慮的相關(guān)成本有：訂貨成本和存儲(chǔ)成本。轉(zhuǎn)讓價(jià)格制定的大小，其彌補(bǔ)成本和創(chuàng)造利潤(rùn)的程度是企業(yè)會(huì)計(jì)政 。 30. 預(yù)算是以數(shù)量化和貨幣金額方式表述的對(duì)某一主體或項(xiàng)目的一個(gè)未來(lái)時(shí)期的計(jì)劃或預(yù)測(cè)，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。 27. 邊際成本是指業(yè)務(wù)量以一個(gè)可計(jì)單位增加或減少時(shí)所引起的總收入的變化量。 23. 聯(lián)合成本與可分成本相對(duì)是指聯(lián)產(chǎn)品在未分離前的生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的，應(yīng)有所有聯(lián)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本。 19. 可分成本是指在聯(lián)產(chǎn)品或在產(chǎn)品的生產(chǎn)決策中，對(duì)于已經(jīng)分離的聯(lián)產(chǎn)品或已產(chǎn)出的半成品進(jìn)行深加工而追加發(fā)生的成本。 15. 付現(xiàn)成本也稱現(xiàn)金支出成本，是指由于決策引起的需要在將來(lái)動(dòng)用現(xiàn)金支付的成本。成本按其性態(tài)可以分為： 固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。 8. 作業(yè)成本計(jì)算是指將產(chǎn)品生產(chǎn)或提供服務(wù)所消耗的資源的成本按作業(yè)歸集，再由作業(yè)按受益原則依據(jù)成本動(dòng)因追溯至產(chǎn)品或服務(wù)，它的目的不是將共同成本分配到產(chǎn)品，而是對(duì)用于各種作業(yè)的資源進(jìn)行計(jì)量和定價(jià)。 4. 聯(lián)產(chǎn)品是指具有重要的銷售價(jià)值并且在產(chǎn)量上差別不太大的主要產(chǎn)品。 2) 指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系較弱，有些指標(biāo)之間甚至是互斥的，容易引起部門(mén)間的矛盾。而 EVA的計(jì)算是以某一期間的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)減去以營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的資本成本后的余額。這些資產(chǎn)包括營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。 第十六章 綜合計(jì)分卡 （一）綜合記分卡的概念 是一種以信息為基礎(chǔ)、系統(tǒng)考慮企業(yè)業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素、多維度平衡評(píng)價(jià)的一種戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)；同時(shí)，它又是一種將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素相結(jié)合、動(dòng)態(tài)實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的 戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。 缺點(diǎn)： 1) 絕對(duì)指標(biāo)，不便于不同規(guī)模的企業(yè)之間的比較。 （十二）剩余收益的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： 1) 可以消除用投資報(bào)酬率進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)所帶來(lái)的錯(cuò)誤信號(hào)，并促使管理當(dāng)局用金額的絕對(duì)數(shù)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。 2) 投資報(bào)酬率的計(jì)算與長(zhǎng)期投資分析時(shí)所用的現(xiàn)金流量分析方法不一致，從 而不便于投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后與原定目標(biāo)的比較。 3) 對(duì)各分部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)具有客觀可比性也可與外界的業(yè)績(jī)成果比較，具有橫向可比性。通常以投資報(bào)酬率和剩余收益作為評(píng)價(jià)投資中心經(jīng)營(yíng)成果的主要指標(biāo)。 3) 非財(cái)務(wù)因素評(píng)價(jià)。 三者之間的關(guān)系 ：成本中心對(duì)利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)，利潤(rùn)中心向投資中心負(fù)責(zé)，投資中心向董事會(huì)負(fù)責(zé)。利潤(rùn)中心沒(méi)有投資決策權(quán)，它只是在企業(yè)投資形成后進(jìn)行具體的經(jīng)營(yíng)。它有兩種類型 ： 1) 自然的利潤(rùn)中心 2) 認(rèn)為的利潤(rùn)中心 （九）什么是投資中心？與利潤(rùn)中心有什么區(qū)別？ 投資中心是對(duì)投資負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，是一個(gè)就本身投資基礎(chǔ)的盈利能力對(duì)最高層管理者負(fù)責(zé)的企業(yè)單位。由于收入中心的責(zé)任過(guò)于單一，只有利于對(duì)收入負(fù)責(zé)的單位，而對(duì)公 司總體并沒(méi)有好處，而且它容易造成只對(duì)收入負(fù)責(zé)而不對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)，使這些收入中心大量占用資產(chǎn)而降低公司整體資產(chǎn)使用效能。其特點(diǎn)是： 1) 只對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中投入的成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)，無(wú)需對(duì)利潤(rùn)情況和投資效果承擔(dān)責(zé)任。 2) 承擔(dān)與其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 3) 應(yīng)該能激勵(lì)管理者及雇員。例如美國(guó)著名的投資銀行 — 巴林銀行的倒閉就是因?yàn)樗谛录悠碌姆种C(jī)構(gòu)進(jìn)行了一筆未授權(quán)的交易，使公司損失 10 億美元造成的。 3) 總部發(fā)生的管理費(fèi)用一般會(huì)分配到各分部中去，產(chǎn)生分配不公平的問(wèn)題。 6) 信息專門(mén)化和計(jì)算的復(fù)雜性。 4) 便于下級(jí)管理人員的培訓(xùn)。優(yōu)點(diǎn)： 1) 為中央管理部門(mén)節(jié)約時(shí)間，讓高層管理者集中處理更重要的事務(wù)。 4) 同屬于一類專業(yè)的員工在一起共事，易于相互學(xué)習(xí)，增進(jìn)技能。 第十五章 分權(quán)管理與責(zé)任會(huì)計(jì) （一）集權(quán)管理的優(yōu)缺點(diǎn)是什么？ 集權(quán)管理就是把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策較多地集中在企業(yè)最高管理層，而下屬單位則從事執(zhí)行工作。 特點(diǎn)： 1) 制造單元組織生產(chǎn)活動(dòng) 2) 掌握多技能的技術(shù)工人 3) 實(shí)施全面質(zhì)量控制 4) 減少機(jī)器設(shè)備的調(diào)整和準(zhǔn)備時(shí)間 5) 防護(hù)性的設(shè)備維護(hù) 6) 與供應(yīng)商建立良好的伙伴關(guān)系 （二）什么是質(zhì)量成本？它包含哪些內(nèi)容？ 是指企業(yè)因生產(chǎn)不符合質(zhì)量的產(chǎn)品，以及為防止或糾正地質(zhì)量產(chǎn)品而發(fā)生的成本。 （四）除彈性預(yù)算外，還有哪些較先進(jìn)的預(yù)算 管理方法？其含義如何？ （五）有利差異和不利差異 實(shí)際收入大于預(yù)算收入或?qū)嶋H費(fèi)用小于預(yù)算費(fèi)用的差異為有利差異；實(shí)際收入大小于預(yù)算收入或?qū)嶋H費(fèi)用大于預(yù)算費(fèi)用的差異為不利差異； 第十三章 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析 （一）比較實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算，兩者有哪些相同和不同之處？ 僅在于計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同 （二）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)包含哪些內(nèi)容？ 它是集成本分析、成本控制和成本計(jì)算為一體的成本計(jì)算模式。特征如下： 1) 預(yù)算僅以某個(gè)估計(jì)的生產(chǎn)數(shù)量或者銷售數(shù)量為基礎(chǔ)編制，不考慮實(shí)際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量發(fā)生的差異。 2) 工作量大，成本高。 2) 對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，有利于合理地進(jìn)行資源分配。 3) 對(duì)不可避免費(fèi)用項(xiàng)目有限分配資金，對(duì)可延緩成本則根據(jù)可動(dòng)用資金情況，按輕重緩急，分級(jí)依次安排預(yù)算項(xiàng)目，排出各項(xiàng)活動(dòng)的優(yōu)先次序。 3) 頻繁的預(yù)算編制有可能給那些懷疑預(yù)算價(jià)值的管理者提供否定預(yù)算價(jià)值的借口。 2) 能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來(lái)十二個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定而有序的進(jìn)行，減少預(yù)算編制中的不確定性。 優(yōu)點(diǎn)： 1) 由于彈性預(yù)算可以確定不同業(yè)務(wù)量水平下應(yīng)該發(fā)生的成本，擴(kuò)大了預(yù)算運(yùn)用的范圍，使預(yù)算與實(shí)際具有可比基礎(chǔ)，使預(yù)算控制和差異分析具有意義和說(shuō)服力，也有助于對(duì)某個(gè)職能部門(mén)或管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在預(yù)算期終了，便于將實(shí)際指標(biāo)與